Comment calculer et payer les droits de succession : vous n'avez que SIX MOIS pour payer les droits de succession

La tâche ardue de calculer et de payer les droits de succession doit être effectuée dans la période immédiate et intense de deuil qui suit un décès.

Bien que la grande majorité des successions ne soient pas soumises à l'impôt sur les successions, le nombre de familles confrontées à ce problème est voué à augmenter dans les années à venir en raison du gel des seuils, des prix élevés de l'immobilier et des changements à venir en matière de retraite.

L'impôt sur les successions est prélevé à hauteur de 40 % sur les successions dépassant une certaine taille.

Les successions transmises à un conjoint survivant ou à un partenaire civil sont exonérées, donc pour de nombreuses familles, c'est lorsque le deuxième parent décède qu'elles doivent déterminer et déclarer si des impôts sont dus.

Même si la succession n'est pas suffisamment importante pour payer les droits de succession, les finances de la personne décédée doivent quand même être examinées et, souvent, des informations doivent être soumises au fisc de toute façon.

Si une succession est complexe ou semble trop lourde à gérer, les personnes responsables de sa liquidation devraient trouver un avocat qualifié dans ce domaine pour les aider à calculer l'IHT et à gérer d'autres affaires financières.

Mais si vous obtenez une assistance juridique, il est toujours important de savoir ce que votre avocat fera en votre nom et les détails que vous devrez fournir en cours de route.

Voici notre guide étape par étape pour régler les droits de succession après un deuil.

Vous disposez de seulement six mois, à compter du dernier jour du mois suivant le décès d'un proche, pour additionner ses actifs, calculer ce qui est dû et remettre l'argent dû au fisc.

Si aucune somme n'est due, vous disposez d'un délai de 12 mois pour simplement remplir les formulaires afin de prouver que rien n'est dû.

Mais vous devrez régler ce problème d'une manière ou d'une autre avec le HMRC, si vous avez besoin d'obtenir une homologation pour prendre le contrôle des fonds de la personne décédée - elle ne sera pas accordée sans la signature officielle du fisc.

Gardez toutefois à l'esprit que le simple fait d'avoir obtenu une homologation ne garantit pas nécessairement que le HMRC soit satisfait. Il peut néanmoins ouvrir une enquête ultérieurement ou contester une évaluation.

Notez également ici le point très important selon lequel la facture IHT doit être payée à l'avance par l'exécuteur testamentaire ou l'administrateur lorsqu'il n'a pas encore eu accès aux actifs de la succession par le biais d'une homologation.

Réunir soudainement cet argent peut être un défi pour les personnes qui n'ont pas de fonds à portée de main, même s'ils seront finalement remboursés à partir des biens du défunt.

Ceux qui ne peuvent pas se le permettre ont des options qui seront expliquées ci-dessous.

Vous devez avoir une valeur de 325 000 £ si vous êtes célibataire, ou de 650 000 £ conjointement si vous êtes marié ou en partenariat civil, pour que vos bénéficiaires soient tenus de payer des droits de succession.

Une autre allocation, la tranche de taux nul de résidence, augmente le seuil de 175 000 £ chacun - soit 350 000 £ pour un couple marié - pour ceux qui laissent leur domicile à des descendants directs.

Cela crée un montant potentiel maximal de 1 million de livres sterling non imposable sur les successions conjointes.

Cette allocation pour logement propre commence à être supprimée dès que la succession atteint 2 millions de livres sterling, à raison de 1 livre sterling pour chaque tranche de 2 livres sterling au-dessus du seuil. Elle disparaît complètement à partir de 2,3 millions de livres sterling.

La chancelière Rachel Reeves a déclaré dans le budget d'automne que ces seuils seraient gelés jusqu'en 2030.

Elle a également annoncé que l'impôt sur les successions serait prélevé sur les fonds de pension non utilisés à partir du printemps 2027, comme c'est le cas actuellement sur d'autres actifs tels que les biens immobiliers, l'épargne et les investissements.

Heather Rogers, experte fiscale de This Is Money et fondatrice d'Aston Accountancy, note que parfois, la totalité du NRB n'est pas transmise au conjoint survivant au décès, car le premier conjoint décédé ne lui a pas laissé l'intégralité de sa succession.

Elle précise que la totalité du RNRB pourrait également ne pas être disponible pour compensation, en fonction de la valeur de la propriété et d'autres facteurs ; par exemple, des règles particulières s'appliquent si vous avez vendu votre maison pour payer des frais de garde. Les fiducies peuvent également complexifier le processus , ajoute Rogers.

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> 10 façons d'éviter légalement les droits de succession

Cela peut être un véritable casse-tête. Des formulaires IHT doivent parfois être remplis pour prouver qu'une succession ne doit rien au fisc, et pas seulement lorsqu'il y a une facture à payer.

Gov.uk explique quand envoyer tous les détails d'une succession même lorsqu'aucun impôt n'est dû ici .

La plupart des successions sont des « successions exceptées », auquel cas vous n’êtes pas obligé de fournir tous les détails de la valeur.

Mais faites attention à cela car si vous ne soumettez pas un formulaire IHT400 lorsqu'il est requis, vous pouvez faire face à des pénalités, qui sont expliquées ci-dessous.

« La complexité réside dans la détermination de la qualification de la succession comme étant exemptée », explique Shaun Moore, expert en planification fiscale et financière chez Quilter.

Si tel est le cas, la procédure est simplifiée et vous pouvez généralement procéder à l'homologation sans soumettre de formulaires fiscaux détaillés. Dans le cas contraire, une divulgation complète est requise, même si aucun impôt n'est finalement dû.

« Heureusement, à la suite d'un examen réalisé par l'Office of Tax Simplification en 2021, le gouvernement a annoncé la réduction des exigences de déclaration pour l'impôt sur les successions, avec une prévision de 90 % des successions non payantes évitant les déclarations obligatoires.

« Cependant, certains doivent encore signaler leur cas, il est donc crucial de procéder à des vérifications. »

Moore fournit les exemples suivants dans lesquels le remplissage de formulaires peut encore être requis.

Si le défunt :

- A donné plus de 250 000 £ au cours des sept années précédant son décès

- Ils ont continué à bénéficier des dons qu'ils avaient faits

- A laissé une succession d'une valeur de plus de 3 millions de livres sterling

- Détenait des actifs étrangers d'une valeur de plus de 100 000 £

- A vécu auparavant au Royaume-Uni mais est décédé alors qu'il vivait à l'étranger

- Avait une police d'assurance-vie qui versait des prestations à une personne autre qu'un conjoint ou un partenaire civil, en plus d'une rente

- Augmentation de la valeur d'un capital de retraite en cas de maladie terminale

- Ils ont convenu que les biens qu'ils avaient donnés resteraient dans leur succession plutôt que de payer des frais sur les biens d'occasion

- Avait fait des dons à une fiducie ou détenu une participation dans une fiducie d'une valeur supérieure à 250 000 £, ou détenu une participation dans plusieurs fiducies.

- Avait placé des actifs dans une fiducie qui a été transmise à un conjoint survivant, à un partenaire civil ou à un organisme de bienfaisance et qui valait 1 million de livres sterling ou plus, ou 250 000 livres sterling ou plus après déduction de la valeur du transfert exonéré.

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Le gouvernement dispose ici d’une liste effrayante de formulaires d’impôt sur les successions .

Cependant, ceux dont vous aurez probablement le plus besoin sont ci-dessous.

Vous devriez demander l’aide d’un professionnel si vous avez du mal à les remplir ou si la succession est compliquée.

« Comprendre quels formulaires remplir est l’un des premiers obstacles pour les familles confrontées à l’impôt sur les successions », explique Shaun Moore de Quilter.

« Il est important de vérifier soigneusement celles qui s’appliquent, car elles peuvent être détaillées et prendre du temps. »

Formulaires d'impôt sur les successions

IHT400 - Si des droits de succession sont dus ou si un compte complet est dû - peut-être parce que vous devez réclamer la tranche de taux nul de résidence.

Il peut y avoir des pages supplémentaires, appelées « annexes », en fonction du contenu de la succession.

IHT403 cadeaux et autres transferts

IHT404 pour les biens en copropriété

IHT405 pour les maisons ou les terrains

IHT406 pour les comptes bancaires

IHT407 pour les articles ménagers tels que les meubles ou les bijoux

IHT418 pour les fiducies ou les dons importants à vie

Si la date du décès est au plus tard le 31 décembre 2021

IHT205 - Si le décès est survenu avant cette date mais qu'il est peu probable qu'un IHT soit dû, vous devrez peut-être remplir ce formulaire.

Comme expliqué ci-dessus, la demande d’homologation est une étape importante pour prendre le contrôle d’une succession après le décès d’une personne, permettant aux exécuteurs testamentaires d’accéder aux comptes bancaires, de régler les dettes et de régler les legs.

Mais vous devez généralement avoir payé tous les droits de succession dus avant que l'homologation ne soit accordée, à moins que vous ne payiez les droits de succession par versements échelonnés - plus d'informations à ce sujet ci-dessous.

Vous devrez obtenir un numéro de référence IHT auprès du HMRC au moins trois semaines avant de payer un impôt.

Après avoir payé, vous devrez attendre que le HMRC vous envoie un code unique confirmant que vous avez payé, ce qui vous permet d'obtenir l'homologation.

Vous recevrez généralement ce code dans les 20 jours ouvrables suivant la réception par le HMRC de votre formulaire IHT400 ou de votre paiement de droits de succession, selon la dernière éventualité.

Formulaires d'homologation

PA1P - Pour demander une homologation si la personne décédée a laissé un testament

PA1A - Demander une homologation s'il n'y a pas eu de testament

S'il existe un testament, l'exécuteur testamentaire - il peut y en avoir un seul, ou parfois plusieurs - doit assumer cette tâche.

S’il n’y a pas de testament, quelqu’un peut se porter candidat et demander à être l’administrateur de la succession à sa place.

La personne qui effectue cette démarche est généralement un proche parent et/ou une personne qui héritera selon les règles de la succession ab intestat. En l'absence de personne, un professionnel qualifié, comme un avocat, sera désigné et ses honoraires seront prélevés sur la succession.

L'exécuteur testamentaire et l'administrateur sont parfois appelés dans le jargon juridique le « représentant personnel ».

Heather Rogers, d'Aston Accountancy, explique que ces personnes sont responsables du règlement de la succession et du remplissage des formulaires de droits de succession, mais qu'elles peuvent déléguer cette tâche à un notaire. Là encore, les honoraires sont à la charge de la succession.

« Cela est recommandé pour les successions complexes et, à mon avis, absolument obligatoire si vous avez une succession litigieuse – c'est là que quelqu'un conteste le testament », explique Rogers.

« Vous pouvez vous retrouver confronté à toutes sortes de problèmes juridiques en les gérant vous-même en raison des exigences d'impartialité. »

Outre le traitement des droits de succession, les représentants personnels doivent s'occuper de tout ce qui est nécessaire à la liquidation d'une succession, comme demander l'homologation et distribuer les actifs aux bénéficiaires.

Si vous êtes désigné dans un testament comme exécuteur testamentaire mais que vous ne souhaitez pas le faire, vous pouvez officiellement renoncer à ce poste, mais seulement si vous n'avez pas déjà commencé à exercer ces fonctions.

Vous devez obtenir une image complète et précise des finances du défunt à la date de son décès.

Cela signifie vérifier tous les relevés bancaires et autres comptes de leurs actifs, comme les investissements et les pensions, et obtenir des évaluations immobilières.

Cela peut être un travail lent et fastidieux, et vous devrez peut-être solliciter certaines sociétés financières pour obtenir ces informations.

Vous pouvez demander une compensation s'ils vous ont laissé tomber - l'ancien juge Stephen Gold a gagné des centaines de livres supplémentaires pour la succession de sa défunte tante en s'attaquant ainsi à des banques et des entreprises maladroites .

Vous devez également déterminer quels dons le défunt a faits au cours des sept dernières années avant son décès, ce qui peut être délicat si cela a été fait au hasard et qu'aucun registre n'a été conservé.

Conservez des documents pour tout ce que vous découvrez, car le HMRC peut et peut très bien poser des questions sur les chiffres.

Gov.uk propose un guide sur la façon d'évaluer une succession pour les droits de succession ici .

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Tout ce qui est possédé, que ce soit au nom unique de la personne ou conjointement, doit être inclus dans le formulaire IHT.

Shaun Moore, de Quilter, explique : « Cela inclut les biens immobiliers, les comptes bancaires, les actions, les biens de valeur comme les bijoux ou les œuvres d'art, ainsi que les polices d'assurance-vie, s'ils n'ont pas été émis en fiducie. Les dons effectués au cours des sept années précédant le décès doivent également être inclus. »

Heather Rogers d'Aston Accountancy affirme que si un bien comme une maison familiale doit être transmis à un bénéficiaire et ne pas être vendu, il est important de faire appel à un expert pour préparer un rapport approprié sur la valeur de la propriété.

« Je parle d'expérience personnelle à ce sujet, car le HMRC a enquêté sur la succession de mon père en raison de la valeur attribuée à la maison », dit-elle.

Heureusement, j'avais le rapport de l'expert et l'expert du district l'a accepté, après une visite de la propriété. Le HMRC a ensuite dû l'accepter également.

« C’est un autre domaine dans lequel les gens font des erreurs, sautent des étapes et paient le prix lorsqu’une enquête est ouverte. »

Rogers met également en garde : « Les actifs étrangers peuvent être laissés de côté intentionnellement ou innocemment, mais ils sont aussi généralement récupérés par le HMRC à un moment donné en raison du partage d'informations entre les pays. »

L'impôt sur les successions est normalement géré par un avocat si vous en faites appel pour vous aider à régler une succession.

Il existe cependant plusieurs emplois importants liés à la fiscalité pour lesquels un comptable peut être nécessaire et qui sont souvent négligés.

1. Une déclaration de revenus du défunt pour l’année d’imposition jusqu’au moment de son décès.

2. Une déclaration de succession couvrant la période pendant laquelle la succession est administrée, depuis le décès jusqu'à sa finalisation - si vous avez un avocat, il engagera normalement un comptable pour le faire et cela est inclus dans ses services.

3. Un calcul de l'impôt sur les plus-values ​​si une propriété est vendue ultérieurement pour une valeur supérieure à celle déclarée lors de l'homologation (voir le lien ci-dessous pour une explication détaillée de ce piège fiscal peu connu).

Concernant la période d'administration de la succession, Rogers déclare : « Une lettre au HMRC suffira s'il s'agit d'une succession simple.

Toute succession payant des droits de succession devra probablement produire ces déclarations. L'impôt sur le revenu et éventuellement l'impôt sur les plus-values ​​seront payables pendant cette période, qui prend fin avec la distribution des biens.

« Les dettes sont payées à partir de la succession et pour tout revenu provenant des bénéficiaires, un crédit d'impôt sera disponible pour celui payé par la succession. »

Les successions complexes doivent être enregistrées auprès du Trust Registration Service si l’une des conditions suivantes s’applique :

- Le domaine vaut plus de 2,5 millions de livres sterling

- L'impôt sur le revenu et/ou l'impôt sur les plus-values ​​pendant la période d'administration dépasseront 10 000 £

- Les actifs de plus de 500 000 £ sont vendus au cours d'une année fiscale faisant partie de la période d'administration

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> Dois-je payer l'impôt sur les plus-values ​​parce que j'ai sous-évalué par erreur une maison pour l'homologation ?

Beaucoup de gens craignent qu’un héritage important soit un fardeau plutôt qu’une bénédiction, lorsqu’ils apprennent qu’ils doivent remettre des sommes potentiellement gargantuesques au fisc avant de voir un centime.

Il est fréquent que les bénéficiaires ne disposent pas des liquidités nécessaires pour payer les factures de droits de succession.

Mais vous n’avez pas besoin d’être déjà riche pour recevoir un héritage substantiel, et vous ne serez pas appauvri par cette expérience.

Heather Rogers explique les moyens habituels de contourner le problème du paiement des droits de succession dans les six mois suivant un décès, et avant de pouvoir accéder à la succession.

Le système de paiement direct : utilisez les liquidités des comptes bancaires, des comptes NS&I et parfois des portefeuilles d'investissement de la personne décédée pour payer directement le HMRC. Les détails du système de paiement direct sont disponibles ici.

Payer en plusieurs versements : si la succession est constituée d'actifs non monétaires, par exemple des biens immobiliers, des actions ou une entreprise, vous pouvez étaler les paiements au fisc en 10 versements égaux sur une période pouvant aller jusqu'à 10 ans.

Mais en plus, vous devrez payer un taux d'intérêt variable, fixé au taux de base de la Banque d'Angleterre plus 4 % au moment de chaque versement.

Le taux de base est actuellement de 4,25 %, donc le taux d’intérêt est de 8,25 % actuellement.

Vous pouvez régler la facture intégralement à tout moment pour ne plus payer les intérêts. Cependant, les gens choisissent souvent de payer par versements échelonnés pour conserver leur maison familiale ou si la vente du bien prend beaucoup de temps.

Emprunter pour payer la facture : contracter un prêt-relais commercial en utilisant les actifs de la succession comme garantie. Vous pouvez également demander une subvention de crédit auprès du HMRC pour reporter le paiement de l'IHT jusqu'à la vente des actifs. Des intérêts sont facturés dans les deux cas.

Souscrire une assurance : Si le défunt a planifié à l'avance, il peut souscrire une assurance-vie et la placer en fiducie , afin qu'elle ne soit pas dans la succession aux fins de l'IHT.

Vous pouvez désigner un ou plusieurs bénéficiaires de la fiducie, qui recevront la totalité de la somme due à votre décès.

Et vous pouvez assurer votre vie pour la somme que vous pensez que vos bénéficiaires devront débourser en droits de succession, pour compenser leur responsabilité.

Cependant, les primes peuvent être élevées, surtout à mesure que vous vieillissez, et si vous annulez une police, vous perdez immédiatement tous les avantages que vous avez obtenus en la souscrivant.

Transférer une partie de la succession à une œuvre caritative : l’IHT est réduit de 40 % à 36 % si au moins 10 % d’une succession a été laissée à une œuvre caritative.

Si ce n'était pas le cas, les bénéficiaires d'un testament peuvent toujours rediriger une partie de leur héritage vers une œuvre caritative via un « acte de variation » pour réduire leur facture IHT.

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> Comment éviter l'IHT sur l'assurance-vie en la plaçant en fiducie

> Comment fonctionne un acte de variation

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Si vous êtes le représentant personnel - l'exécuteur testamentaire ou l'administrateur d'une succession - vous disposez de six mois à compter de la fin du mois suivant la date du décès pour payer une facture de droits de succession.

Par exemple, si une personne décède le 15 janvier, l’IHT est due au plus tard le 31 juillet.

En cas de retard, des intérêts sur l'impôt impayé vous seront facturés - ils s'élèvent actuellement à 8,25 % par an.

Ce taux d’intérêt s’applique même si vous avez convenu de payer en plusieurs versements.

En attendant, vous disposez de 12 mois pour soumettre les formulaires IHT.

Vous souhaiterez peut-être profiter de ce délai supplémentaire si aucun IHT n'est dû, mais vous devez demander une homologation pour avoir accès à une succession et obtenir l'approbation du HMRC pour le faire.

Des pénalités sont prévues en cas de dépôt tardif du formulaire IHT400, distinctes des intérêts et basées sur le retard de dépôt.

- Jusqu'à 6 mois de retard : 100 £

- Six à 12 mois de retard : pénalité supplémentaire de 200 £

- Plus de 12 mois de retard : jusqu'à 3 200 £

Ces sanctions sont susceptibles d’appel si vous avez une excuse raisonnable.

« L'un des domaines d'enquête préférés du HMRC est celui des successions, en particulier des évaluations immobilières », prévient Heather Rogers d'Aston Accountancy.

« Si vous obtenez une évaluation erronée ou si le HMRC n'est pas d'accord avec votre évaluation, attendez-vous à une visite de l'expert du district. »

Elle dit que si un bien est vendu, cela pose moins de souci puisque le montant qu'il rapportera sera la valeur du compte final d'impôt sur les successions.

Mais si un bien comme une propriété doit être transmis à un bénéficiaire, vous devriez obtenir une évaluation par un expert.

Selon Rogers, le niveau de sanction auquel vous pourriez être confronté dépend des circonstances, mais peut être sévère. Voici un aperçu.

- Des précautions raisonnables ont été prises - Jusqu'à 30 pour cent de la facture IHT, mais cette exonération ne s'appliquera pas si une évaluation professionnelle n'a pas été obtenue pour une propriété ou d'autres actifs de valeur.

- Des actifs ont été délibérément omis d’une déclaration IHT – jusqu’à 70 pour cent de la facture.

- Dissimulation d’une erreur délibérée – jusqu’à 100 pour cent de la facture.

Vous pourriez également être accusé d’outrage au tribunal pour avoir signé une déclaration juridique trompeuse.

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> Comment le HMRC lutte contre l'évasion fiscale et quelles sanctions vous encourez

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Vous devez être prêt à soumettre au moins un « compte rendu correctif », explique Rogers.

Elle explique que cela est dû au fait que l'IHT doit être payé avant que l'homologation ne soit délivrée, de sorte que les actifs seront probablement vendus pour un montant différent plus tard.

Si le bien est un terrain ou une propriété et est vendu à perte, la demande de remboursement de l'IHT doit être effectuée dans les quatre ans suivant le décès. Pour les actions, ce délai est d'un an.

Vous avez besoin du formulaire IHT38 pour les pertes sur terrains et bâtiments et du formulaire IHT35 pour les pertes sur actions.

Jade Gani, directrice de l'Association of Lifetime Lawyers, déclare : « La valeur des actifs peut fluctuer. Le HMRC évalue l'IHT en fonction des valeurs à la date du décès.

« Si les valeurs que vous avez soumises étaient inexactes, un compte correctif peut être déposé ultérieurement, mais doit être effectué avant la finalisation de la succession. »

Gani ajoute que les erreurs courantes que les gens commettent en matière d’impôt sur les successions incluent le fait de ne pas évaluer correctement les actifs communs, de sous-évaluer les actifs en général et d’ignorer les dons effectués au cours des sept années précédant le décès.