Un secondo figlio con un convivente non elimina l'agevolazione per il genitore single
Presentare la dichiarazione dei redditi come genitore single è uno dei vantaggi fiscali più vantaggiosi. Tuttavia, è soggetto a numerose condizioni, che le autorità fiscali applicano in modo molto restrittivo. Tuttavia, non sempre vengono rispettate. Lo conferma la sentenza del Tribunale Amministrativo Provinciale (WSA) di Kielce, molto favorevole ai genitori divorziati che hanno figli da nuove relazioni informali.
Una persona divorziata può presentare la dichiarazione dei redditi come genitore single?Il caso riguardava una donna divorziata dall'ottobre 2017. Nella sua richiesta di interpretazione, la donna spiegava di aver avuto un figlio con l'ex marito. Il tribunale che ha pronunciato il divorzio ha attribuito la potestà genitoriale sul minore a entrambi i genitori. Tuttavia, a seguito del divorzio, il padre del bambino ha interrotto i contatti con lui. Non nutre alcun interesse per il bambino, non ha cercato di influenzarne l'educazione e continua a non prendere decisioni in merito alla sua educazione, salute o istruzione.
La madre ha sottolineato che nel 2023 il tribunale ha privato l'ex marito della potestà genitoriale. Deve riscuotere il mantenimento ordinato per il figlio tramite un ufficiale giudiziario. Dal 2019 al 2024, il figlio ha vissuto con lei ed è stata l'unica a ricevere l'assegno di mantenimento per lui, attualmente noto come assegno 800+.
La donna ha anche ammesso di avere una seconda relazione dal 2019. Ha una seconda figlia con il suo attuale compagno, con cui convive ed è registrata allo stesso indirizzo. Tuttavia, il compagno non contribuisce finanziariamente al mantenimento del figlio e non influenza la sua educazione. La contribuente ha spiegato di vivere con il padre del suo secondo figlio fuori dal matrimonio. Non hanno conti cointestati, ma crescono la figlia insieme. La donna ha chiesto se, in questa situazione, ha ancora lo status di "genitore single" e può presentare una dichiarazione dei redditi congiunta con il figlio. Inoltre, quanti anni prima può presentare una dichiarazione dei redditi annuale rettificativa?
L'ufficio delle imposte ha dato il via libera alle agevolazioni, ma solo per gli anni 2019-2021. Per quanto riguarda gli accordi per gli anni successivi, ovvero dal 2022 al 2024, alla donna non è stato concesso il diritto di presentare una dichiarazione dei redditi congiunta con il figlio. Ciò si basa sull'articolo 6, sezione 4f della legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, che si applica ai redditi (ricavi) percepiti a partire dal 1° gennaio 2022. I funzionari hanno spiegato che, in base a tale regolamento, una persona che alleva almeno un figlio insieme all'altro genitore non può beneficiare della dichiarazione dei redditi per genitori single a partire dalla dichiarazione dei redditi presentata per il 2022.
Secondo l'ufficio delle imposte, poiché la contribuente sta crescendo una figlia con il suo attuale compagno, non soddisfa i requisiti per la preferenza. Di conseguenza, non può essere considerata madre single di un figlio nato da una precedente relazione. È irrilevante che non sia sposata con il suo attuale compagno e che questi non interferisca nell'educazione del figlio né contribuisca al suo mantenimento.
Questa risposta non ha soddisfatto la donna. Era convinta che l'interpretazione dei funzionari fosse errata. A suo avviso, le modifiche introdotte nella legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche a partire da luglio 2022 significano che la tassazione agevolata non sarà più disponibile per i genitori single che crescono almeno un figlio insieme, anche a turno, ma solo per quel figlio. E non è vero, come ritengono le autorità fiscali, che questo valga per l'educazione congiunta di un figlio, ad esempio uno a cui non si applica l'agevolazione fiscale. Secondo la contribuente, i funzionari vogliono punirla semplicemente perché è anche madre di un altro figlio, che cresce insieme al padre, il suo attuale compagno.
Un rapporto informale con il padre del secondo figlio ti priva dell'agevolazione PIT?Questa argomentazione si è dimostrata efficace. Il Tribunale Amministrativo Regionale di Kielce ha accolto il ricorso della donna. Dopo un'analisi approfondita della normativa in vigore da luglio 2022, ha rilevato che il legislatore intendeva concedere il diritto alla liquidazione del reddito da genitore single a uno dei genitori o tutori legali che si occupa effettivamente della crescita del figlio. Pertanto, il diritto alla preferenza contestata sarà concesso solo al genitore o tutore legale che, non essendo sposato (salvo quanto specificamente definito dalla legge), si occupa effettivamente della crescita del figlio da solo durante l'anno fiscale, il che significa che fornisce assistenza indipendente e continuativa al figlio, senza il coinvolgimento dell'altro genitore nel processo di crescita.
Tuttavia, come sottolineato dal Tribunale Amministrativo Regionale, la Legge sull'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche non priva il contribuente di tale agevolazione quando vive con persone che non si occupano dell'educazione dei figli e non sono obbligate a farlo. È importante sottolineare che, secondo il Tribunale, la normativa non preclude l'applicazione di una tassazione agevolata nel caso in cui la madre del figlio intrattenga una relazione informale con il suo compagno, padre del suo secondo figlio. La condizione è che il genitore si occupi personalmente dell'educazione dei figli durante l'anno fiscale.
La ricorrente non sta crescendo il figlio – il minore oggetto del provvedimento – insieme all'altro genitore, ma da sola. Il ricorso afferma chiaramente che il tribunale ha privato il padre della sua potestà genitoriale, in quanto non ha alcun contatto con il figlio e non versa volontariamente il mantenimento ordinato per lui. Come osservato dal tribunale, la ricorrente ha fornito assistenza completa e indipendente al figlio dal 2019 al 2024. È responsabile del mantenimento del figlio e del suo sostentamento di base.
Come spiegato dal Tribunale Amministrativo Provinciale, il partner della ricorrente, con cui convive e con cui ha avuto un secondo figlio, non contribuisce finanziariamente al primo figlio. Né influenza, ovvero interferisce, nella sua educazione. È importante sottolineare che, secondo il tribunale, i fatti non indicano che il partner della ricorrente abbia adottato il figlio o ne sia il tutore legale. Pertanto, il tribunale ha stabilito che la donna ha il diritto di presentare dichiarazioni dei redditi rettificative per tutti gli anni 2019-2024. La sentenza non è definitiva.
Numero di riferimento del fascicolo: I SA/Ke 139/25
La sentenza commentata potrebbe essere di notevole importanza per molti contribuenti. Da molti anni sono in corso controversie sulla definizione dell'espressione "genitore single". Il Tribunale Amministrativo Regionale di Kielce ha spiegato che l'aggiunta, da parte del legislatore, all'articolo 6, comma 4f della Legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche non ha annullato la precedente giurisprudenza in materia. La Corte ha sottolineato che la normativa non priva il genitore che vive con persone che non si occupano della crescita del figlio o che non sono obbligate a farlo del diritto a una tassazione agevolata. Il legislatore intendeva concedere il diritto di presentare la dichiarazione dei redditi come genitore single al genitore che si occupa effettivamente della crescita del figlio. Ha inoltre stabilito che crescere un secondo figlio insieme a un nuovo partner non priva il genitore del trattamento fiscale agevolato. Le argomentazioni della Corte sono convincenti. Tuttavia, è probabile che il caso venga deferito alla Corte Suprema Amministrativa, dove verrà presa una decisione definitiva.
RP
