Imposto fixo do acordo preventivo de dois anos a expirar: quando pagá-lo

É hora de pagar impostos. Os contribuintes que aderiram ao acordo preventivo de dois anos também devem ir ao caixa: o saldo do imposto fixo opcional deve ser pago até 30 de junho. A temporada de declaração de imposto de renda praticamente entrou a todo vapor. Após a fase de declaração de renda, agora é necessário gerenciar as práticas relacionadas ao pagamento do saldo, uma das etapas mais importantes para evitar a perda do acordo com as autoridades fiscais.

Lembramos que, para os rendimentos acordados superiores a 2023, para os sujeitos do Isa, existem três alíquotas distintas, iguais a 10%, 12% e 15%. O imposto fixo é ligeiramente mais vantajoso para os contribuintes com alíquota fixa , para os quais está prevista uma alíquota de 10% ou 3%.

O que é o imposto fixo?

A introdução do imposto fixo é certamente uma das inovações mais interessantes relacionadas ao acordo preventivo bienal : este é o primeiro ano em que ele é aplicado. Os números de IVA que aplicam o ISA e aqueles que aderiram ao regime de taxa fixa podem aplicar um imposto substituto sobre os rendimentos mais elevados acordados.

Estamos essencialmente diante de um imposto ultrarreduzido, o que torna as exigências da Receita Federal sobre o valor da renda que o contribuinte concorda com a Receita Federal muito mais brandas. O imposto fixo deve ser pago até 30 de junho de 2025.

As taxas esperadas

Mas quais são as alíquotas que devem ser aplicadas? O legislador introduziu várias, que estão vinculadas à confiabilidade fiscal dos contribuintes individuais e que devem ser utilizadas para tributar a renda decorrente da adesão ao acordo e que exceda o valor pago no período fiscal anterior (este ano, os impostos de 2024 são pagos, portanto, o período fiscal anterior é 2023).

Os contribuintes devem pagar impostos de renda e adicionais da seguinte forma:

• 10% com pontuação ISA maior que 8;
• 12% com pontuação ISA entre 6 e 8;
• 15% com pontuação ISA menor que 6.

Para os contribuintes que optaram pelo regime de alíquota fixa, o imposto fixo é de 10%, caindo para 3% caso tenham iniciado o negócio há menos de 5 anos.

Os artigos 20 bis e 31 bis do Decreto Legislativo n.º 13/2024 preveem que o pagamento deve ser efetuado no dia 30 de junho – ou seja, na data de pagamento do saldo dos impostos resultantes da declaração de imposto sobre o rendimento .

Se o pagamento for efetuado nos 30 dias seguintes , será aplicada uma sobretaxa de 0,40% .

Como preencher o Formulário de Renda PF

No âmbito do Modelo de Rendimento PF 2025, os contribuintes devem obrigatoriamente preencher a secção I da tabela CP : desta forma será aplicado o imposto único.

De acordo com o indicado nas instruções fornecidas pela Agência da Receita, devem ser indicados:

• na coluna 1, na linha CP1 – rendimento empresarial;
• na coluna 1, na linha CP2 – renda do trabalho autônomo

As informações podem ser extraídas da linha P06 do Formulário CPB referente ao período fiscal anterior ao biênio.

Além disso:

• a coluna 2 deve conter os rendimentos declarados no período de tributação anterior ao período a que se refere a proposta, os quais devem ser corrigidos seguindo as indicações constantes dos artigos 15 e 16 do Decreto CPB – o contribuinte deve indicar os rendimentos relevantes para efeitos do CPB declarados na linha P04 do formulário CPB que se referem ao período de tributação anterior ao biénio, mas na hipótese de ter ocorrido prejuízo, a coluna não deve ser preenchida;
• na coluna 3 deve ser indicado o valor tributável sujeito ao imposto substituto, que é igual à diferença entre o valor da coluna 1 e o da coluna 2;
• na coluna 4 deverá ser indicado o código correspondente à taxa e ao imposto substituto que devem ser aplicados;
• na coluna 5 deve ser indicado o imposto substituto devido.

Os códigos fiscais a serem indicados são os seguintes:

• 1, taxa de 10% (Isa);
• 2, taxa 12% (Isa);
• 3, taxa de 15% (Isa);
• 4, taxa de 3% (taxa fixa);
• 5, taxa de 10% (taxa fixa).

Os contribuintes que aderiram ao regime de tributação fixa devem indicar o imposto devido na coluna 5A, enquanto o montante relativo deve ser indicado na linha RX37 , coluna 1, da tabela RX .

Caso o contribuinte participe como sócio de empresa fiscalmente transparente ou seja colaborador de empresa familiar ou de negócio conjugal não exercido sob forma societária, nas linhas CP3 a CP5 deverá indicar:

• na coluna 1, o código tributário da empresa participante transparente ou do proprietário da empresa familiar;
• na coluna 2 o valor do imposto substituto devido pelo membro declarante.

Os valores indicados na coluna 5 das linhas CP1 e CP2 e na coluna 3 das linhas CP3 a CP5 devem ser somados e o resultado deve ser indicado na linha RX39, coluna 1 da tabela RX.

Modelo F24, quais códigos fiscais devem ser usados

Com a resolução n.º 48/E de 19 de setembro de 2024 , a Agência da Receita Federal indicou quais os códigos de imposto que devem ser utilizados para o preenchimento do formulário F24 :

• 4071 denominado CPB – ISA sujeitos – Imposto substituto nos termos do artigo 20-bis, parágrafo 1º, do Decreto Legislativo n.º 13 de 2024;
• 4072 denominado CPB – Contribuintes de alíquota única – Aumento do pagamento antecipado do imposto de renda – Art. 31, parágrafo 2, alínea a), do Decreto Legislativo n.º 13 de 2024.

Os códigos tributários devem ser inseridos na seção "Tesouro" do Formulário F24. Eles devem ser indicados em correspondência com os valores indicados na coluna "Valores debitados pagos" . No campo "Ano de referência" , deve ser indicado o ano tributário a que se refere, que deve ser expresso no formato AAAA .

Quem optar pelo pagamento parcelado deverá preencher o campo ref. parcela/Região/Prov./mês no formato NNRR onde:

• NN é o número da parcela a ser paga;
• RR é o número total de parcelas.

Caso opte pelo pagamento em solução única, deverá preencher o campo com 0101 .