Налог на сельскохозяйственные земли 2025 года: когда платить и кто освобожден

16 июня 2025 года необходимо обратиться в кассу для уплаты ИМУ на сельскохозяйственные земли. Налогоплательщики должны уплатить авансовый платеж по налогу, если они не имеют права на предусмотренные льготы.

Фактически, некоторые концессии были разработаны для сельскохозяйственных предпринимателей и прямых земледельцев, а также для лиц, владеющих землей в определенных законом районах.

Кто должен платить ИДУ?

Imu не является налогом, связанным исключительно с владением имуществом , но его должны платить и те, кто владеет сельскохозяйственными землями . Обязанность платить этот налог определяется тем фактом, что налогоплательщик является владельцем:

• здания (за некоторыми исключениями, такими как первый дом);
• площади застройки;
• сельскохозяйственных угодий.

Налогоплательщиками, обязанными платить ИМУ, являются:

• лицо, которому принадлежит имущество;
• те, кто имеет реальное право узуфрукта, пользования, эмфитевзиса, поверхности на имущество;
• в случае лизинга — лизингополучатель ;
• для концессий государственных территорий концессионер .

Исключения для сельскохозяйственных земель

Особое внимание необходимо уделить сельскохозяйственному налогу на землю , который в течение 2025 года не должен уплачиваться налогоплательщиками за следующие земли:

• те, которые принадлежат прямым фермерам и профессиональным сельскохозяйственным предпринимателям в соответствии с бывшей статьей 1 Законодательного декрета № 99 от 29 марта 2004 года ;
• те, которые входят в состав муниципалитетов, включенных Министерством финансов в циркуляр № 9 от 14 июня 1993 года;
• земли, расположенные в муниципалитетах малых островов, перечисленных в Приложении А к Закону № 448 от 28 декабря 2001 года;
• когда они имеют (неизменное) сельскохозяйственное, лесное и пастбищное предназначение с неделимой и неотъемлемой коллективной собственностью.

Что касается сельскохозяйственных предпринимателей, необходимо подчеркнуть, что специалисты должны быть зарегистрированы в системе социального обеспечения сельского хозяйства, а сельскохозяйственные компании, предусмотренные в пункте 3 статьи 1, также подпадают под случаи освобождения.

Что означает аббревиатура PD?

Что касается муниципалитетов, перечисленных в Приложении А к Циркуляру 9 Министерства финансов , необходимо обратить особое внимание. Если рядом с муниципалитетом указана аббревиатура PD , то это относится к муниципалитету, который был классифицирован как частично разграниченный .

Что означает это выражение? Очень просто: освобождение от налога Imu применяется только к части муниципальной территории. Это означает, что налогоплательщики, которые считают, что имеют право на освобождение, должны проверить, действительно ли земля находится в пределах ожидаемых границ.

Занятые сельскохозяйственные земли

Статья 1, пункт 759, буква g-bis Закона № 160/2019, начиная с 2023 года, также применяется к сельскохозяйственным землям. Фактически, они могут воспользоваться освобождением от IMU в случае, если они будут признаны непригодными для использования, поскольку были незаконно заняты .

Налоговой льготой можно воспользоваться только и исключительно в случае подачи жалобы на преступления, предусмотренные в статьях 614, пункт 2, и 633 Уголовного кодекса . Освобождение от налога IMU также применяется в случае возбуждения уголовного дела.

Более того, доступ к освобождению зависит от электронной передачи ежегодной декларации Imu . Необходимо подчеркнуть, в любом случае, что освобождение Imu для сельскохозяйственных земель, которые были заняты неправомерным образом, действительно только для той части года, в которой имущество было недоступно .

Совместное управление сельскохозяйственными землями

Освобождение от налога IMU также применяется в случае ассоциированного управления сельскохозяйственными землями . Это предусмотрено постановлением № 4/DF/2023 Министерства экономики и финансов.

Если вдаваться в подробности, то Министерство экономики и финансов подчеркнуло, что в случае подписания договоров о совместном управлении можно воспользоваться освобождением от налога на имущество, предусмотренным пунктом 758 статьи 1 Закона № 160/2019.

Эти формулы включают в себя сельскохозяйственный сетевой контракт и сельскохозяйственный контракт совместного участия для сезонных культур. В этих случаях, по сути, земли управляются прямыми фермерами и сельскохозяйственными предпринимателями, определенными соответствующими положениями.

Для того чтобы освобождение от налога IMU было применимо, необходимо, чтобы соблюдались все требования упомянутых нами контрактов.

Члены семьи, сотрудники компании и пенсионеры

Некоторые указания на освобождение от уплаты налога на недвижимость содержатся в статье 78-бис Законодательного декрета № 104/2020 , согласно которой следующие субъекты также могут воспользоваться им:

• члены товариществ, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность (при наличии у них квалификации непосредственного фермера или профессионального сельскохозяйственного предпринимателя);
• любые члены семьи, которые помогают непосредственному фермеру;
• пенсионеры, продолжающие заниматься сельскохозяйственной деятельностью.

Доступ к пособиям для пенсионеров обусловлен регистрацией в управлении по вопросам благосостояния и социального обеспечения сельского хозяйства для прямых фермеров и профессиональных сельскохозяйственных предпринимателей.

Останавливаясь на мгновение на характеристиках членов семьи, помогающих прямому фермеру, важно указать, что они обязательно должны принадлежать к одной и той же семейной ячейке . Но прежде всего они должны быть зарегистрированы в управлении социального обеспечения и страхования как прямые фермеры.

Совместное владение сельскохозяйственными землями

Когда сельскохозяйственная земля находится в совместной собственности, с точки зрения ИДУ она рассматривается как не подлежащая застройке территория , как это предусмотрено в статье 1, параграфе 741, букве d Закона № 160/2019 . Это также происходит, когда все совладельцы обладают требованиями, предусмотренными законом.

Постановлением № 2/ДФ Министерства финансов были даны разъяснения, в которых говорилось, что отнесение территории к землям сельскохозяйственного назначения носит исключительно субъективный характер и, следовательно, распространяется на всех совладельцев: постоянное назначение земли для сельскохозяйственных целей объективно несовместимо с ее возможной эксплуатацией под застройку.

Как рассчитать ИМУ для сельскохозяйственных земель

В случае сельскохозяйственных земель и необрабатываемых земель налогооблагаемая база для расчета ИДУ формируется путем применения множителя, равного 135, к сумме земельного дохода, полученного по данным земельного кадастра, переоцененной на 25%.