Ev arkadaşıyla ikinci bir çocuğun olması, tek ebeveyn yardımını ortadan kaldırmaz

Bekar ebeveyn olarak beyanname vermek en kazançlı vergi avantajlarından biridir. Ancak, vergi makamlarının çok kısıtlayıcı bir şekilde ele aldığı birçok koşulla birlikte gelir. Ancak her zaman geçerli olmazlar. Bu durum, Kielce İl İdare Mahkemesi'nin (WSA) yeni gayri resmi ilişkilerden çocuk sahibi olan boşanmış ebeveynler için oldukça avantajlı olan kararıyla da doğrulanmaktadır.

Boşanmış bir kişi, bekar ebeveyn olarak kişisel gelir vergisi beyannamesi verebilir mi?

Dava, Ekim 2017'den beri boşanmış bir kadınla ilgiliydi. Tercüme başvurusunda, eski kocasından bir oğlu olduğunu açıklamıştı. Boşanma kararı veren mahkeme, küçük çocuk üzerindeki velayet hakkını her iki ebeveyne de vermişti. Ancak boşanmanın ardından çocuğun babası onunla iletişimini kesmişti. Çocukla hiçbir ilgisi yoktu, yetiştirilmesini etkilemeye çalışmamıştı ve hâlâ çocuğun yetiştirilmesi, sağlığı veya eğitimiyle ilgili herhangi bir karar almamıştı.

Anne, mahkemenin 2023 yılında eski kocasının ebeveynlik haklarını elinden aldığını vurguladı. Oğlu için verilen çocuk nafakasını bir icra memuru aracılığıyla tahsil etmek zorunda. 2019'dan 2024'e kadar oğlu onunla birlikte yaşadı ve oğlu için çocuk nafakası yardımı alan tek kişi kendisiydi; bu yardım şu anda 800+ yardımı olarak biliniyor.

Kadın ayrıca 2019'dan beri ikinci bir ilişki yaşadığını itiraf etti. Mevcut partneriyle birlikte yaşadığı ve aynı adreste kayıtlı olduğu partnerinden ikinci bir çocuğu, bir kızı var. Ancak partneri, oğlunun geçimine maddi olarak katkıda bulunmuyor ve yetiştirilmesini etkilemiyor. Mükellef, ikinci çocuğunun babasıyla evlilik dışı yaşadığını açıkladı. Ortak hesapları yok, ancak kızlarını birlikte büyütüyorlar. Kadın, bu durumda hala "bekar ebeveyn" statüsünde olup olmadığını ve oğluyla birlikte beyanname verip veremeyeceğini sordu. Ayrıca, düzeltilmiş yıllık kişisel gelir vergisi beyannamesini kaç yıl öncesine kadar verebilir?

2022'den itibaren alternatif bakım, kişisel gelir vergisinde (GV) vergi tercihi hakkını ortadan kaldıracak mı?

Vergi dairesi, tercihlere onay verdi, ancak yalnızca 2019-2021 yılları için. Sonraki yıllar, yani 2022-2024 yılları arasındaki ödemeler için ise, kadına oğluyla ortak vergi beyannamesi verme hakkı tanınmadı. Bu, 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren elde edilen gelire uygulanan Gelir Vergisi Kanunu'nun 6. maddesinin 4f. maddesine dayanıyordu. Yetkililer, bu düzenleme uyarınca, diğer ebeveynle birlikte en az bir çocuk yetiştiren bir kişinin, 2022 yılı için verilen vergi beyannamesinden itibaren tek ebeveyn vergi beyannamesinden yararlanamayacağını açıkladı.

Vergi dairesine göre, mükellef mevcut partneriyle birlikte bir kız çocuğu yetiştirdiği için tercih şartlarını karşılamamaktadır. Dolayısıyla, önceki ilişkisinden bir oğlunun bekar ebeveyni olarak kabul edilemez. Mevcut partneriyle evli olmaması ve partnerinin oğlunun yetiştirilmesine müdahale etmemesi veya geçimine katkıda bulunmaması önemli değildir.

Bu cevap kadını tatmin etmedi. Yetkililerin yorumunun yanlış olduğuna ikna olmuştu. Kadına göre, Temmuz 2022'den itibaren Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nda yapılan değişiklikler, en az bir çocuğu birlikte, hatta dönüşümlü olarak bile yetiştiren bekar ebeveynlere artık tercihli vergilendirme uygulanmayacak, yalnızca o çocuk için geçerli olacak. Vergi makamlarının inandığı gibi, bunun örneğin vergi indiriminin uygulanmadığı herhangi bir çocuğun ortak yetiştirilmesi için geçerli olduğu doğru değil. Mükellefin kanaatine göre, yetkililer onu yalnızca mevcut partneri olan babayla birlikte yetiştirdiği başka bir çocuğun annesi olduğu için cezalandırmak istiyor.

İkinci çocuğun babasıyla gayri resmi bir ilişkiniz olması sizi PIT yardımından mahrum bırakır mı?

Bu argüman etkili oldu. Kielce Bölge İdare Mahkemesi, kadının şikayetini haklı buldu. Temmuz 2022'den beri yürürlükte olan yönetmeliklerin kapsamlı bir analizinin ardından, yasa koyucunun, çocuğu fiilen yetiştiren ebeveynlerden veya yasal vasilerden birine tek ebeveyn olarak gelir paylaşımı hakkı vermeyi amaçladığını belirtti. Dolayısıyla, tartışmalı öncelik hakkı yalnızca, evli olmayan (yasayla açıkça tanımlanmadığı sürece) ve vergi yılı boyunca çocuğu fiilen tek başına yetiştiren, yani diğer ebeveynin yetiştirme sürecine katılımı olmaksızın çocuğa bağımsız ve sürekli bakım sağlayan ebeveyne veya yasal vasiye tanınacaktır.

Ancak, Bölge İdare Mahkemesi'nin de vurguladığı gibi, Gelir Vergisi Kanunu, çocuklarını büyütmeyen ve büyütmek zorunda olmayan kişilerle birlikte yaşayan bir mükellefi bu muafiyetten mahrum bırakmaz. Mahkemeye göre daha da önemlisi, düzenlemeler, çocuğun annesinin ikinci çocuğunun babası olan partneriyle gayri resmi bir ilişki içinde olması durumunda tercihli vergilendirmenin uygulanmasını engellemez. Şart, ebeveynin vergi yılı boyunca çocukları tek başına büyütmesidir.

Başvurucu, yardım kapsamındaki oğlunu diğer ebeveyniyle birlikte değil, tek başına büyütmektedir. Başvuruda, mahkemenin babanın velayet yetkisini elinden aldığı, çünkü babanın oğluyla hiçbir temasının olmadığı ve kendisi için verilen çocuk nafakasını gönüllü olarak ödemediği açıkça belirtilmektedir. Mahkemenin de belirttiği gibi, başvurucu 2019-2024 yılları arasında oğluna tam ve bağımsız bakım sağlamıştır. Çocuğun geçimini sağlamak ve temel yaşam ihtiyaçlarını karşılamakla yükümlüdür.

İl İdare Mahkemesi'nin açıkladığı gibi, şikayetçinin birlikte yaşadığı ve ikinci çocuğuna sahip olduğu partneri, ilk çocuğa maddi olarak katkıda bulunmuyor. Ayrıca, çocuğun yetiştirilmesine de etki etmiyor, yani müdahale etmiyor. Daha da önemlisi, mahkemeye göre, olgular, şikayetçinin partnerinin oğlunu evlat edindiğini veya yasal vasisi olduğunu göstermiyor. Bu nedenle mahkeme, kadının 2019-2024 yılları arasındaki tüm yıllar için düzeltilmiş vergi beyannamesi verme hakkına sahip olduğuna karar verdi. Karar kesin değil.

Dosya referans numarası: I SA/Ke 139/25