Irap läuft aus, wer ist von der Zahlung der Regionalsteuer befreit

Die Steuerreform hat einige Änderungen bei der IRAP mit sich gebracht. Geringfügige Steuerpflichtige, Freiberufler und Einzelunternehmer sind von der IRAP-Steuer befreit. Mit Ausnahme dieser Personen müssen alle anderen Steuerpflichtigen diese Steuer weiterhin zahlen. Es gelten die Steuersätze der jeweiligen Produktionsgruppe.

So funktioniert IRAP

IRAP, die Abkürzung für Regionale Steuer auf produktive Tätigkeiten , wurde mit dem Gesetzesdekret Nr. 446 vom 15. Dezember 1997 eingeführt. Seit seinem Inkrafttreten wurde es mehrmals geändert.

Kurz gesagt muss IRAP auf den Wert der Nettoproduktion von Unternehmen angewendet werden: Dieser Ausdruck bezieht sich auf den Mehrwert , der von einem bestimmten Unternehmen unter Verwendung einer Reihe von Produktionsfaktoren erzeugt wird, von dem die Produktionskosten abgezogen werden müssen.

Der Gesetzgeber hat einen ordentlichen Nettosteuersatz vorgesehen, der 3,9 % des Produktionswerts entspricht.

Darüber hinaus gibt es einige spezifische Sätze, die auf bestimmte Sektoren angewendet werden müssen:

• für Konzessionäre, die nicht den Bau und die Verwaltung von Autobahnen und Tunneln betreiben, beträgt er 4,2 %;
• für Banken, andere Institute und Finanzunternehmen beträgt er 4,65 %;
• für Versicherungsunternehmen beträgt er 5,90 %;
• für öffentliche Verwaltungen und Einrichtungen beträgt er 8,5 %.

Jede Region oder autonome Provinz kann beschließen, die Sätze um 0,92 % zu variieren , sodass der Normalsatz beispielsweise 4,82 % beträgt. Der von den Unternehmen als IRAP gezahlte Betrag trägt zur Finanzierung des nationalen Gesundheitsdienstes bei .

So berechnen Sie die Steuerbemessungsgrundlage

Die Irap-Bemessungsgrundlage muss vom Anteil des Nettoproduktionswerts abgezogen werden, den Unternehmen im Ausland erbringen. Für nichtansässige Unternehmen muss bei der Berechnung des Irap jedoch der Nettoproduktionswert der ausschließlich auf italienischem Gebiet ausgeübten Tätigkeiten berücksichtigt werden.

Die Irap-Verordnung orientiert sich daher am Territorialitätsprinzip, das durch Artikel 4 Absatz 1 des Irap-Dekrets eingeführt wurde. Letzterer sieht ausdrücklich vor:

Die Steuer wird auf den Wert der Nettoproduktion erhoben, die sich aus der im Gebiet der Region ausgeübten Tätigkeit ergibt.

Wann ist die Irap-Vorauszahlung 2025 und der Restbetrag 2024 zu zahlen?

Die IRAP-Zahlung war ursprünglich auf den 30. Juni 2025 festgelegt und muss am 21. Juli 2025 erfolgen (der 20. fällt auf einen Sonntag).

Steuerzahler haben die Möglichkeit, Zahlungen innerhalb von 30 Tagen nach dem Stichtag 21. Juli 2025 zu leisten, wodurch sich der Betrag um 0,40 % erhöht . Die neuen Zahlungsbedingungen wurden durch das neue Steuerkorrekturdekret festgelegt, das der Ministerrat am 12. Juni 2025 verabschiedete.

Zu den Neuerungen der letzten Tage zählen auch die neuen anzuwendenden Steuercodes , die die Steuerbehörde mit der Verordnung Nr. 38/E/2025 festgelegt hat.

Ihre Zustimmung war notwendig, da Banken und Versicherungen die Abzüge für bestimmte Posten, die grundsätzlich im letzten Steuerjahr abgewickelt werden sollten, aufschieben konnten. Aufgrund der Aufschiebung einiger Posten musste eine höhere Irap-Vorauszahlung berechnet werden.

Steuerpflichtige müssen daher folgende Steuercodes verwenden:

• 3881 – Erhöhte Vorauszahlung der 1. IRAP-Rate – Artikel 1, Absatz 20, des Gesetzes vom 30. Dezember 2024, Nr. 207;
• 3882 – Höhere Vorauszahlung der 2. IRAP-Rate oder höhere Vorauszahlung bei einer einzigen IRAP-Lösung – Artikel 1, Absatz 20, des Gesetzes vom 30. Dezember 2024, Nr. 207.

Um IRAP zu zahlen, müssen die Beteiligten den Abschnitt „Regionen“ des Formulars F24 ausfüllen, in dem auch der Regionalcode und das Steuerjahr im Format JJJJ eingetragen werden müssen.

Die Subjekte, die keine IRAP zahlen müssen

Artikel 3 des Dekrets 446/1997 benennt die Personen, die keine IRAP zahlen müssen. Er sieht diese Befreiung vor für:

• die in Artikel 87 Absatz 1 Buchstaben a) und b) des Einheitsgesetzes zur Einkommensteuer genannten Unternehmen und Einrichtungen, das durch das vom Präsidenten der Republik unterzeichnete Dekret Nr. 917 vom 22. Dezember 1986 genehmigt wurde;
• Offene Handelsgesellschaften und Kommanditgesellschaften sowie diesen nach Artikel 5 Absatz 3 des Einheitsgesetzes zur Einkommensteuer gleichgestellte Gesellschaften und natürliche Personen, die eine gewerbliche Tätigkeit ausüben;
• private Einrichtungen gemäß Artikel 87 Absatz 1 Buchstabe c) des Tuir;
• die öffentliche Verwaltung – zumindest jene, die im Gesetzesdekret Nr. 29 vom 3. Februar 1993 vorgesehen sind –, zu der noch die Verwaltungen des Verfassungsgerichts, des Präsidenten der Republik, der Abgeordnetenkammer, des Senats und der gesetzgebenden Körperschaften der Regionen mit Sonderstatuten hinzukommen.

Das Haushaltsgesetz 2022 führte eine wichtige Neuerung ein: Es befreite natürliche Personen , einfache Unternehmen und ihnen gemäß Artikel 5 Absatz 3 TUIR gleichgestellte Personen, die eine berufliche Tätigkeit ausüben, von der Verpflichtung zur Zahlung der IRAP.

Mit dem Stabilitätsgesetz von 2026 sind landwirtschaftliche Erzeuger, die landwirtschaftliche Einkünfte gemäß Artikel 32 des Einheitsgesetzes zur Einkommensteuer (TUIR) erzielen, von der Zahlung der IRAP befreit. Ab dem Steuerzeitraum 2016 müssen natürliche Personen, die landwirtschaftliche Einkünfte deklarieren – unabhängig davon, ob sie die Tätigkeit als Einzelunternehmen, einfache Personengesellschaft oder gemeinnützige Einrichtung ausüben – sowie Steuerzahler, die Geschäftseinkommen erzielen, indem sie eine landwirtschaftliche Tätigkeit als Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft ausüben, keine IRAP mehr zahlen.

Eine besondere Situation ist bei Steuerzahlern mit Umsatzsteuer-Identifikationsnummern zu beachten, die unter dem Mindestsystem arbeiten und bis zu ihrem natürlichen Ablauf (das entspricht ihrem 35. Geburtstag oder wenn sie fünf Jahre alt sind) noch eine Restfunktion innehaben. Diejenigen, die dem Pauschalsystem beigetreten sind, müssen ebenfalls keine IRAP zahlen.

Welche Fächer sind von der IRAP-Zahlung ausgeschlossen?

Das Irap-Dekret – insbesondere Artikel 3 Absatz 2 – sieht ausdrücklich den Ausschluss der Zahlung dieser Steuer für folgende Personen vor:

• die im Gesetzesdekret Nr. 124 vom 21. April 1993 vorgesehenen Pensionsfonds;
• Organismen für gemeinsame Anlagen, mit der einzigen Ausnahme von Investmentgesellschaften mit variablem Kapital;
• die GEIE, d. h. die Wirtschaftsgruppen von europäischem Interesse gemäß Gesetzesdekret Nr. 240 vom 23. Juli 1991.