Superbonus, wie man die im Jahr 2023 angesammelten Gutschriften in 10 Jahren erhält

Eine der wichtigsten Neuerungen, die durch Artikel 1 Absatz 56 Buchstabe b) des Gesetzes Nr. 207/2024 , also des Haushaltsgesetzes 2025, eingeführt wurden, war die Möglichkeit, Superbonus-Guthaben in zehn statt wie bisher in vier Jahresraten zurückzufordern.

Im Mittelpunkt der neuen Maßnahme stehen Ausgaben, die zwischen dem 1. Januar und dem 31. Dezember 2023 anfallen.

Superbonus in der Steuererklärung

Steuerzahler, die im Steuerzeitraum 2023 für den Superbonus infrage kommende Ausgaben getätigt haben, haben die Möglichkeit, diese über einen Zeitraum von zehn Jahren zu verteilen.

Um diese Möglichkeit nutzen zu können, müssen sie das ergänzende Modell 730/2024 (oder das ergänzende PF-Einkommensmodell 2024 ) einreichen.

In diesem Fall ist der Gesetzgeber erheblich von den Bestimmungen des Artikels 2 Absatz 8 der durch das Präsidialdekret Nr. 322/1998 vorgesehenen Regelung abgewichen.

Diese Möglichkeit wird den Betroffenen allerdings zeitlich begrenzt eingeräumt, denn die Nacherklärung für den Veranlagungszeitraum 2023 muss innerhalb der Fristen für die Einkommensteuererklärung für den Veranlagungszeitraum 2024 abgegeben werden:

• natürliche Personen müssen es bis spätestens 31. Oktober 2025 einreichen;
• Für Steuerpflichtige mit einem Steuerzeitraum, der mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, gilt immer der 31. Oktober 2025.

Es ist wichtig zu beachten, dass die Option unwiderruflich ist. Sollte der Steuerpflichtige nach der Neufestsetzung des Ratenzahlungsplans eine höhere Steuer zahlen müssen – der Anteil der Leistung verringert sich jedes Jahr, da er über einen längeren Zeitraum verteilt ist –, muss die Differenz innerhalb der für den Steuersaldo für den Steuerzeitraum 2024 festgelegten Frist, also bis zum 30. Juni 2025, nachgezahlt werden.

Die Regeln, die eine Stundung ermöglichen

Wir erinnern Sie daran, dass der Superbonus offiziell durch Artikel 119 des Gesetzesdekrets Nr. 34/2020 geregelt ist.

Die Erleichterung sieht vor, dass Steuerzahler die Kosten für Renovierungsarbeiten, die im Zeitraum zwischen dem 1. Juli 2020 und dem 31. Dezember 2021 durchgeführt werden, auf fünf Jahresraten verteilen können, während die Kosten für Renovierungsarbeiten, die im Zeitraum zwischen dem 1. Januar 2022 und dem 31. Dezember 2023 durchgeführt werden, auf vier Jahresraten verteilt werden können.

In diesem breiten Kontext wurden die Spielregeln durch Artikel 4-bis des Gesetzesdekrets Nr. 39/2024 etwas geändert, indem eine Aufteilung der ab dem 1. Januar 2024 anfallenden Kosten in 10 Jahresraten vorgesehen wird.

Artikel 2 Absatz 3-sexies des Gesetzesdekrets Nr. 11/2023 hatte zuvor anerkannt, dass für Ausgaben, die Steuerzahler im Jahr 2022 getätigt haben, die Möglichkeit bestand, die für die oben genannten Ausgaben fälligen Abzüge auf 10 Jahre zu verteilen, indem sie bei der Einreichung der Einkommensteuererklärung für den Steuerzeitraum 2023 eine unwiderrufliche Option ausübten.

Eine im Wesentlichen ähnliche Ausrichtung findet sich auch in Artikel 1 Absatz 56 Buchstabe b) des Haushaltsgesetzes 2025 , der zunächst die Ratenzahlungsfrist für Ausgaben im Zusammenhang mit dem Superbonus vereinheitlicht hat.

Er verlängerte sie auf zehn Jahre für das Jahr 2024 und garantierte mit einer konkreten Option die gleiche Möglichkeit auch für die Jahre 2022 und 2023 – gab aber auch einige praktische Hinweise.

Tatsächlich wurden Antworten an die sogenannten unfähigen Steuerzahler und an diejenigen gegeben, die glauben, dass die Bruttosteuer in den nächsten Jahren sinken könnte. Hätten sie weiterhin von einer Ausschüttung über vier Jahre profitiert, hätten sie die durch den Superbonus eingeführten Vorteile nicht voll ausschöpfen können.

So funktioniert es für Ausgaben im Jahr 2023

Im Bereich des Webportals der Steuerbehörde – im Bereich der Modelle 2024, die sich auf den Steuerzeitraum 2023 beziehen – finden Steuerzahler die Modelle und Anleitungen mit den Aktualisierungen, die sich auf diese neue Entwicklung beziehen. Es ist auch möglich, die für ihre Erstellung erforderlichen Programme zu finden und die im letzten Jahr eingereichte Steuererklärung einzusehen.

Natürliche Personen

Handelt es sich bei dem Steuerzahler um eine natürliche Person , muss er im Vorspann des Pf-Einkommensmodells 2024 – Ergänzung zum Abschnitt „ Art der Erklärung“ gehen. Dort muss er das Feld „Ergänzende Erklärung“ ausfüllen und dort den Code 1 eingeben.

In der RP-Tabelle müssen Sie je nach den betroffenen Abschnitten Folgendes ankreuzen:

• für die Option 2023, Spalte 8A, aus den Zeilen RP41 bis RP47, für den Fall, dass sich die entstandenen Kosten auf die Wiederherstellung des baulichen Erbes und andere Eingriffe – einschließlich des Sismabonus – beziehen, die in Abschnitt III A der RP-Tabelle anzugeben sind;
• Auch bei der Option 2023 gilt: Wenn die Vorteile aus Unternehmensbeteiligungen stammen, muss Spalte 5A oder 12A der Zeile RP56 verwendet werden, wenn sich die Ausgaben auf Eingriffe in Bezug auf Ladestationen beziehen – in diesem Fall müssen die Kosten in Abschnitt III C der RP-Tabelle angegeben werden;
• Wenn wir uns weiterhin auf die Option 2023 konzentrieren, müssen Spalte 7A und Zeilen RP61 bis RP64 verwendet werden, wenn sich die anzugebenden Ausgaben auf die Ecobonus-Interventionen beziehen, die in Abschnitt IV der RP-Tabelle angegeben werden müssen.

Ires Themen

Ähnliche Regeln gelten auch für Ires -Personen, die in den entsprechenden Abschnitten der RS-Tabelle in den Einkommensteuermodellen 2024 Sc/Enc den Wert 10 verwenden müssen:

• falls sich die Ausgaben auf Eingriffe an Gebäuden beziehen, die in Erdbebenzonen liegen, muss Spalte 6A der Zeilen RS150 bis RS151 verwendet werden;
• falls sich die Kosten auf Ladestationen beziehen, müssen die Spalten 4A oder 5A und die Zeilen RS420 oder RS421 verwendet werden;
• Falls die Ausgabe mit Ecobonus-Interventionen zusammenhängt, muss Spalte 6 der Zeilen RS501 bis RS512 verwendet werden.

Was passiert, wenn eine größere Ausgabe entsteht?

Wie ist als Steuerpflichtiger vorzugehen, wenn sich nach Abgabe der Nacherklärung ein höherer Aufwand ergibt?

Die sich aus dem niedrigeren Abzug ergebenden Beträge müssen bis zum 30. Juni 2025 bezahlt werden: Dazu ist ein Formular F24 mit dem Steuercode 4001 für IRPEF und den Codes 3801 und 3844 für regionale und kommunale Zuschläge zu verwenden.

Es fallen keine Strafen für die höhere Steuerschuld an.