Erbschaftssteuer und Schenkungen: Alles, was Sie wissen müssen

Wenn Ihr verstorbener Angehöriger großzügig mit Geschenken war, müssen Sie beim Ausfüllen der Erbschaftssteuerformulare möglicherweise Detektivarbeit leisten, es sei denn, er hat sorgfältig Buch geführt.

Auch wenn ein Nachlass nicht groß genug ist, um die Erbschaftssteuer zu bezahlen, müssen die Finanzen einer verstorbenen Person dennoch geprüft werden – oft müssen Informationen eingereicht werden, nur um nachzuweisen, dass sie von der Steuer befreit ist.

Sie müssen die Zahlen richtig ermitteln und der Steuer- und Zollbehörde Seiner Majestät gegebenenfalls überzeugende Beweise zur Untermauerung vorlegen.

Was passiert also, wenn Geschenke oft spontan gemacht wurden und die Erinnerungen lebender Verwandter oder Freunde an Geschenke von vor Jahren verschwommen sind?

„Oftmals erfassen Einzelpersonen die Schenkungen, die sie zu Lebzeiten gemacht haben, nicht genau, sodass ihre Testamentsvollstrecker nach ihrem Tod mit viel Papierkram zu kämpfen haben“, sagt James Harrison, zugelassener Finanzplaner bei Path Financial.

Schenkungen an Ehegatten, Lebenspartner oder Wohltätigkeitsorganisationen sind für die Erbschaftssteuer nicht relevant. Schenkungen an andere Personen sind jedoch anrechenbar.

Wir untersuchen die Schenkungsregeln, die Angaben, die HMRC in einem Erbschaftssteuerformular verlangt, und was zu tun ist, wenn Sie als Testamentsvollstrecker versuchen, die Dinge in Ordnung zu bringen. Wir erklären außerdem, wie Sie für Ihre Verwandten eine nützliche Schenkungsaufzeichnung führen, falls diese diese benötigt.

Aufgrund eingefrorener Freibeträge, hoher Immobilienpreise und bevorstehender Rentenänderungen wird die Zahl der Familien, die Erbschaftssteuer zahlen, in den kommenden Jahren mit Sicherheit steigen.

Ab einer bestimmten Erbschaftsgröße beträgt der Steuersatz 40 Prozent – die wichtigsten Freibeträge der Erbschaftssteuer können Sie hier erfahren.

Schenkungen sind eine der einfachsten Möglichkeiten, die Erbschaftssteuer zu senken, denn wenn Sie mindestens sieben Jahre leben, sind sie steuerfrei.

Die Sieben-Jahres-Regel: Sie können jährlich 3.000 £ schenken und zusätzlich unbegrenzt kleine Geschenke bis zu 250 £ machen, ohne dass eine Erbschaftssteuer anfällt.

Auch Hochzeitsgeschenke sind ausgenommen, die Höhe hängt allerdings davon ab, wie nahe Sie der Braut oder dem Bräutigam stehen.

Sterben Sie vor Ablauf der sieben Jahre, wird die Erbschaftssteuer gestaffelt erhoben – beginnend mit dem vollen Satz von 40 Prozent, wenn die Erbschaft innerhalb der ersten drei Jahre verstirbt. Eine vollständige Übersicht über die Schenkungsarten und die gestaffelte Steuer finden Sie in den folgenden Tabellen.

James Harrison von Path Financial sagt: „Was die Grenzen angeht, kann jeder beliebige Betrag direkt verschenkt werden, um die ‚Siebenjahresfrist‘ in Gang zu setzen, bevor die Schenkung nicht mehr in den Nachlass des Schenkers fällt.“

Die 3.000 £ gelten nicht pro Empfänger, sondern stellen den Gesamtbetrag des Schenkenden dar. Sie können daher auf mehrere Personen aufgeteilt werden, zum Beispiel 1.500 £ an zwei Personen. Es gibt weitere Geschenkfreibeträge – Sie können beliebig viele Geschenke an verschiedene Personen im Wert von 250 £ pro Person und Jahr machen.

Wie viel können Sie schenken, um die Erbschaftssteuer zu vermeiden?

Schenkungen mit Vorbehalt des Vorteils: Vorsicht, Sie profitieren nach der Schenkung nicht weiter, sonst landet die Schenkung wieder in Ihrem Nachlass und unterliegt der Erbschaftssteuer.

Testamentsvollstrecker müssen bei Schenkungen mit Vorbehalt des Erbfalls vorsichtig sein, sagt Diva Shah, Senior Associate bei der Anwaltskanzlei Kingsley Napley.

„Hierbei handelt es sich um Geschenke, von denen der Schenker auch nach der Schenkung noch profitiert hat und für die die Siebenjahresregel nicht gilt – beispielsweise bei einer Immobilie, die er geschenkt und anschließend weiter bewohnt hat.“

Sean McCann, staatlich anerkannter Finanzplaner bei NFU Mutual, sagt, die einzige Möglichkeit, dies zu erreichen, bestehe darin, den Kindern eine marktübliche Miete zu zahlen, diese mindestens alle zwei Jahre zu überprüfen und die Beratungen mit den Vermietungsagenturen zu dokumentieren.

Allerdings ergeben sich für die Empfänger Auswirkungen auf die Einkommens- und Kapitalertragssteuer sowie weitere Komplikationen.

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„HMRC hat Beispiele genannt, die nicht gegen die Vorschriften verstoßen, weil die Person, die Eigentum verschenkt, ‚praktisch ausgeschlossen‘ ist, davon zu profitieren“, sagt McCann.

„Dazu gehört eine Immobilie, die Sie verschenken, in der Sie aber weniger als einen Monat im Jahr mit dem neuen Eigentümer oder weniger als zwei Wochen im Jahr ohne ihn wohnen.“

„Hausbesuche aus häuslichen Gründen, etwa zum Babysitten oder zur Erholung nach einer medizinischen Behandlung, fallen ebenfalls unter die Regeln.“

Es gibt weitere Beispiele, darunter die Schenkung eines Autos, bei dem der neue Besitzer Sie gelegentlich mitnimmt. HMRC definiert „gelegentlich“ sogar als „weniger als dreimal im Monat“.

Schenkungen aus überschüssigem Einkommen: Sie können unbegrenzt und regelmäßig erbschaftssteuerfrei Schenkungen – zum Beispiel an jüngere oder ältere Verwandte – machen, allerdings nur, wenn Sie nachweisen können, dass die Schenkungen aus überschüssigem Einkommen stammen.

Solche Geschenke müssen aus überschüssigen Mitteln erfolgen, was bedeutet, dass Ihre Begünstigten HMRC möglicherweise Ihre alten Kontoauszüge vorlegen müssen, um zu beweisen, dass Sie das Geld nicht für andere Zwecke ausgeben mussten.

Immer mehr Familien entdecken diese Methode, um die Erbschaftssteuer zu senken . Harrison meint jedoch, dass es sich um eine sehr wertvolle, aber wenig genutzte Methode für Schenkungen handelt, insbesondere für Familienmitglieder wie Kinder.

„Es ist wichtig, solche Schenkungen klar zu dokumentieren und einem einheitlichen Muster zu folgen. Die Schenkungen müssen aus Ihrem Einkommen und nicht aus Ihrem Vermögen stammen und dürfen Ihren Lebensstandard nicht mindern.“

„Allerdings fallen Schenkungen aus Einkommensüberschüssen nicht unmittelbar unter Ihren Nachlass, im Gegensatz zu großen einmaligen Schenkungen.“

„Was das Muster angeht, gibt es kein festgelegtes Intervall – monatlich, vierteljährlich oder jährlich, alles zählt – solange eine Erfolgsbilanz (oder eine klare Absicht) der Konsistenz vorliegt.“

McCann sagt: „Viele nutzen die Befreiung, um Schenkungen zu machen, Geld in Treuhandfonds einzubringen oder in die Altersvorsorge jüngerer Familienmitglieder zu investieren. Viele wohlhabende Großeltern nutzen die Befreiung, um die Schulgebühren ihrer Enkel zu bezahlen und so ihre Erbschaftssteuerlast zu reduzieren.“

HMRC prüft, ob regelmäßige Schenkungen aus dem Einkommen erfolgen, und überprüft Häufigkeit und Höhe der Schenkungen. Regelmäßige Schenkungen, beispielsweise jährlich oder häufiger, erfüllen den Test eher.

„Die erste Schenkung einer Reihe kann auch dann als Geschenk gelten, wenn Sie kurz nach der Schenkung sterben, vorausgesetzt, es gibt Hinweise darauf, dass weitere regelmäßige Schenkungen geplant waren.“

„Aus diesem Grund ist es eine gute Idee, Ihren Lieben mit dem ersten Geschenk eine Notiz zu schicken, in der Sie Ihre Absicht bestätigen, regelmäßig zu schenken, und eine Kopie in Ihrem Testament aufzubewahren.“

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Das Erbschaftssteuerformular IHT403 für Schenkungen finden Sie hier und können es als Vorlage für die Aufzeichnung Ihrer Familienmitglieder verwenden.

Schenkungen, die innerhalb der letzten sieben Jahre vor dem Tod getätigt wurden, werden auf Seite drei aufgeführt. Testamentsvollstrecker müssen für jede Schenkung die folgenden Angaben machen.

- Datum des Geschenks

- Name und Verwandtschaftsverhältnis der Person, Wohltätigkeitsorganisation oder anderen Organisation, die das Geschenk erhalten hat (z. B. Sohn, Tochter, Geschäftspartner)

- Beschreibung der verschenkten Vermögenswerte (z. B. Bargeld, die Adresse eines Hauses, die Anzahl der Aktien eines bestimmten Unternehmens, die für eine Versicherungspolice gezahlte Prämie)

- Art der Befreiung oder Erleichterung (z. B. Befreiung für wohltätige Zwecke, Erleichterung für die Landwirtschaft oder Erleichterung für Unternehmen)

- A. Wert zum Zeitpunkt der Schenkung

- B. Abgezogene Befreiungen oder Erleichterungen (hier keine Abzüge der Taper-Erleichterung)

- C. Nettowert - A minus B

Wenn es darum geht, was Sie einschließen sollten und was nicht, sagt James Harrison von Path Financial: „Geschenke in Form von Geld, Aktien, Grundstücken oder Immobilien zählen alle.“

Dasselbe gilt für Antiquitäten, Möbel oder Schmuck. Gegenstände wie Blumen oder Kleidung hingegen nicht, obwohl ein besonders altes oder historisches Kleidungsstück eine genauere Betrachtung wert wäre.

Diva Shah von Kingsley Napley sagt: „HMRC definiert ein Geschenk als alles, was einen Wert hat, einschließlich Geld, Eigentum oder Grundstücke und Gegenstände wie Schmuck oder Antiquitäten und Aktien.“

Eine Person kann pro Steuerjahr beliebig viele Geschenke im Wert von bis zu 250 Pfund pro Person machen, sofern sie keinen anderen Freibetrag für dieselbe Person in Anspruch genommen hat. Geburtstags- oder Weihnachtsgeschenke aus regulärem Einkommen sind ebenfalls von der Erbschaftssteuer befreit.

Sie sagt, dass ein Geschenk wie eine Schachtel Pralinen unter eine der oben genannten Ausnahmen fallen sollte, aber alle größeren Geschenke über 250 £ müssten HMRC gemeldet werden, sofern keine andere Ausnahme zutrifft.

Auf dem Formular IHT403 werden Geschenke aus überschüssigem Einkommen oder, genauer gesagt, „als Teil der normalen Ausgaben aus dem Einkommen getätigte Geschenke“ auf Seite acht aufgeführt.

Es gibt Listen mit Einnahmen und Ausgaben sowie dem Überschuss. Als Schenker können Sie diese Listen über die Jahre hinweg ausfüllen, um Ihren Testamentsvollstreckern einen Nachweis zu liefern und dem Finanzamt das regelmäßige Muster zu demonstrieren.

Bedenken Sie, dass Sie ab dem letzten Tag des Monats nach dem Tod eines geliebten Menschen nur sechs Monate Zeit haben, um dessen Vermögen zusammenzurechnen, die geschuldeten Beträge zu berechnen und die fällige Erbschaftssteuer an den Fiskus abzuführen.

Bei Fristversäumnis fallen Zinsen in Höhe von derzeit 8,25 Prozent an. Weitere Strafen drohen unter anderem bei Irrtümern, fehlenden Vermögensangaben und Steuerhinterziehung.

Wenn kein Geld fällig ist, haben Sie 12 Monate Zeit, die Formulare einfach auszufüllen und nachzuweisen, dass nichts geschuldet ist. Bei verspäteter Zahlung müssen Sie mit Strafen rechnen.

Sie können erst dann ein Testamentsvollstreckerzeugnis erhalten und auf die Vermögenswerte eines Nachlasses zugreifen, wenn Sie die Erbschaftsteuerangelegenheiten mit dem HMRC geregelt haben. Auch nach Erhalt des Testamentsvollstreckerzeugnisses kann das HMRC weitere Fragen stellen.

Wenn Sie als Testamentsvollstrecker oder Nachlassverwalter die Aufgabe haben, ein Verzeichnis zusammenzustellen, können Sie mit den Kontoauszügen des Verstorbenen beginnen und alle potenziellen Geschenkempfänger um Informationen bitten.

Möglicherweise verfügen die Empfänger von Geschenken über Bankunterlagen, die wichtige Informationen liefern oder bestätigen können.

Wenn sie Begünstigte sind, sollten sie bereit sein, den Prozess zu beschleunigen, damit der Nachlass verteilt werden kann.

Jonathan Halberda, Finanzberater bei Wesleyan Financial Services, sagt: „Wenn jemand stirbt, ohne dass eine klare Aufzeichnung der Geschenke vorliegt, die er zu Lebzeiten gemacht hat, kann dies für die Familie beim Ausfüllen des Erbschaftssteuerformulars IHT400 von HMRC zu ernsthaften Komplikationen führen.“

„Testamentsvollstrecker, in der Regel im Testament genannte Familienmitglieder oder enge Freunde, sind dafür verantwortlich, Schenkungen aus den sieben Jahren vor ihrem Tod zu deklarieren.“

„Ohne eine ordnungsgemäße Dokumentation müssen sie in einer ohnehin schon emotionalen Zeit unter Umständen alte Kontoauszüge durchforsten, Begünstigte ausfindig machen und Vermutungen anstellen, und das alles, während sie gleichzeitig mit engen Fristen für die Nachlassabwicklung konfrontiert sind.“

Diva Shah sagt: „Wenn keine offiziellen Aufzeichnungen vorhanden sind, sollten Testamentsvollstrecker die Kontoauszüge des Verstorbenen der letzten sieben Jahre prüfen.“

„Auch die Begünstigten sollten gefragt werden. Es kommt nicht selten vor, dass Geschenke an Familienmitglieder gemacht wurden, die über Einzelheiten zu diesen Geschenken und deren Höhe verfügen.“

Testamentsvollstrecker sollten sämtliche Korrespondenz im Zusammenhang mit Schenkungen umfassend dokumentieren. Handelt es sich bei den Schenkungen beispielsweise um Schmuck oder Kunstgegenstände, müssen die Testamentsvollstrecker möglicherweise einen professionellen Gutachter beauftragen oder im schlimmsten Fall einen Schätzwert auf Basis aktueller Marktpreise verwenden.

„Wenn keine Aufzeichnungen vorliegen, würden Schätzungen auf Grundlage der besten verfügbaren Beweise eine Meldung an HMRC ermöglichen.“

Shah warnt: „Letztendlich liegt es in der Verantwortung der Testamentsvollstrecker und Nachlassverwalter, herauszufinden, ob der Verstorbene zu Lebzeiten Schenkungen gemacht hat, und diese dem HMRC zu melden.“

„Wenn der Testamentsvollstrecker später herausfindet, dass eine Schenkung zu Lebzeiten erfolgte, könnte er persönlich für die Erbschaftssteuer haftbar gemacht werden, es sei denn, er kann nachweisen, dass er alle angemessenen Schritte unternommen hat, um diese Informationen zu erhalten, diese aber nicht verfügbar waren oder er von einem Begünstigten oder Empfänger der Schenkung in die Irre geführt wurde.“

„Eine gute Dokumentation schützt Ihre Angehörigen vor zukünftigen Komplikationen“, sagt Halberda. „Sie muss nicht belastend sein, sondern konsequent. Ein kleiner Verwaltungsaufwand kann Ihrer Familie später erheblichen Stress und Kosten ersparen.“

Er rät seinen Kunden stets, ihre Geschenke klar und einfach aufzuzeichnen.

„Eine Tabelle, ein Notizbuch oder ein Word-Dokument sind völlig ausreichend, solange darin Datum, Betrag, Empfänger und Grund des Geschenks vermerkt sind.“

„Indem Sie es jährlich aktualisieren und zusammen mit Ihrem Testament sicher aufbewahren, können Sie das Risiko späterer Verzögerungen, Streitigkeiten oder unerwarteter Steuerrechnungen verringern.“

„Alle Geschenke über 250 £ an eine Einzelperson in einem Steuerjahr, einschließlich Geburtstagsschecks, Weihnachtsgeschenke oder Urlaubshilfe, sollten erfasst werden.“

Auch kleinere Geschenke, die innerhalb der HMRC-Freibeträge liegen, sollten aus Gründen der Übersichtlichkeit erfasst werden. Dabei ist es wichtig zu bedenken, dass es sich nicht nur um Bargeld handelt. Auch Gegenstände wie Aktien, Schmuck oder ein Auto zählen dazu.

James Harrison von Path Financial sagt: „Eine schriftliche physische oder digitale Aufzeichnung, die im Laufe der Zeit aktualisiert und an einem sicheren und bekannten Ort aufbewahrt wird, ist für Testamentsvollstrecker eine ausreichende Aufzeichnung, die sie bei der Verwaltung des Nachlasses verwenden können.“

Dies könnte eine „Todesbox“ sein, die auch Testamentskopien enthalten könnte, oder einfach eine auf einem Gerät gespeicherte Datei. Für den Fall einer Beschädigung physischer Dokumente ist eine digitale Sicherungskopie ratsam.

„Die einzigen wirklich erforderlichen Angaben sind: Was wurde geschenkt (Geld, Eigentum), welchen Wert hatte das Geschenk, wann wurde das Geschenk gemacht und an wen.“

Sean McCann von MFU Mutual sagt: „Wenn Sie daran denken, Schmuck, Kunstwerke oder andere wertvolle Gegenstände zu Lebzeiten zu verschenken, ist es wichtig, dass der neue Eigentümer das volle Eigentumsrecht übernimmt, einschließlich der Verantwortung für die Versicherung des Gegenstands.“

„HMRC könnte nach Ihrem Tod Einsicht in Ihre Versicherungsunterlagen verlangen, um zu überprüfen, ob wertvolle Gegenstände, die Sie weiterhin versichert haben, auch in Ihrer Erbschaftssteuererklärung erscheinen.“