Impuesto fijo del convenio preventivo de dos años que vence: cuándo pagarlo

Es hora de pagar impuestos. Los contribuyentes que se adhirieron al acuerdo preventivo de dos años también deben pagar el saldo del impuesto único opcional antes del 30 de junio. La temporada de declaraciones de impuestos está prácticamente en pleno apogeo. Tras la fase de comunicación de ingresos, ahora es necesario gestionar las prácticas relacionadas con el pago del saldo, uno de los pasos más importantes para evitar la anulación del acuerdo con las autoridades fiscales.

Le recordamos que, para los ingresos acordados superiores a 2023, los sujetos de ISA tienen tres tipos distintos: 10%, 12% y 15%. El impuesto de tasa única es ligeramente más ventajoso para los contribuyentes con tipo fijo , para quienes se prevé un 10% o un 3%.

¿Qué es el impuesto de tasa única?

La introducción del impuesto de tasa única es, sin duda, una de las innovaciones más interesantes del convenio preventivo bienal : este es el primer año de aplicación. Los números de IVA que aplican el ISA y quienes se han adherido al régimen de tasa única pueden aplicar un impuesto sustitutivo sobre las rentas pactadas más altas.

En esencia, nos encontramos ante un impuesto ultrarreducido, que aligera considerablemente las exigencias de la Agencia Tributaria sobre el importe de los ingresos que el contribuyente acuerda con la Agencia Tributaria. El impuesto de tasa única debe pagarse a más tardar el 30 de junio de 2025.

Las tasas esperadas

Pero ¿cuáles son los tipos impositivos que deben aplicarse? El legislador ha introducido varios, vinculados a la solvencia fiscal de los contribuyentes individuales , que deben utilizarse para gravar las rentas derivadas de la adhesión al concordato que excedan la cantidad pagada en el período impositivo anterior (este año se pagan los impuestos de 2024, por lo que el período impositivo anterior es 2023).

Los contribuyentes deberán pagar el impuesto sobre la renta y los impuestos adicionales de la siguiente manera:

10% con una puntuación ISA superior a 8;
12% con una puntuación ISA entre 6 y 8;
15% con una puntuación ISA inferior a 6.

Para los contribuyentes que hayan optado por el régimen de tipo fijo, el impuesto único es del 10%, que baja al 3% si han iniciado su actividad hace menos de 5 años.

Los artículos 20 bis y 31 bis del Decreto Legislativo n. 13/2024 establecen que el pago debe efectuarse el 30 de junio, es decir, en la fecha de pago del saldo de los impuestos resultantes de la declaración de la renta .

Si el pago se realiza dentro de los 30 días siguientes , se aplicará un recargo del 0,40% .

Cómo completar el formulario de ingresos del PF

Dentro del Modelo de Renta PF 2025, los contribuyentes deberán completar necesariamente la sección I de la tabla CP : de esta manera se aplicará el impuesto de tasa única.

De acuerdo a lo indicado en las instrucciones impartidas por la Agencia Tributaria, se deberá indicar lo siguiente:

en la columna 1, en la fila CP1 – ingresos comerciales;
en la columna 1, en la fila CP2 – ingresos por cuenta propia

La información se puede extraer de la línea P06 del Formulario CPB correspondiente al período impositivo anterior al período de dos años.

Además:

la columna 2 debe contener los ingresos declarados durante el período impositivo anterior al período al que se refiere la propuesta, los cuales deben ser corregidos siguiendo las indicaciones contenidas en los artículos 15 y 16 del Decreto CPB – el contribuyente debe indicar los ingresos relevantes para efectos del CPB declarados en la línea P04 del formulario CPB que se refieren al período impositivo anterior al período de dos años, pero en caso de que se haya incurrido en pérdida, la columna no debe ser completada;
en la columna 3 se deberá indicar el monto imponible sujeto al impuesto sustitutivo, que es igual a la diferencia entre el monto de la columna 1 y el de la columna 2;
en la columna 4 se deberá indicar el código correspondiente a la tasa e impuesto sustitutivo que deba aplicarse;
En la columna 5 se deberá indicar el impuesto sustituto que corresponda pagar.

Los códigos tributarios a indicar son los siguientes:

1, tasa 10% (Isa);
2, tasa 12% (Isa);
3, tasa 15% (Isa);
4, tasa del 3% (tasa fija);
5, tasa del 10% (tarifa fija).

Los contribuyentes que se hayan adherido al régimen de tarifa plana deberán indicar el impuesto adeudado en la columna 5A, mientras que el importe relativo deberá indicarse en la fila RX37 , columna 1 de la tabla RX .

En el caso de que el contribuyente participe como socio en una sociedad fiscalmente transparente o en el caso de que sea colaborador de una empresa familiar o de un negocio conyugal no realizado en forma societaria, en las líneas CP3 a CP5 deberá indicar:

en la columna 1, el código tributario de la empresa participante transparente o del propietario de la empresa familiar;
en la columna 2, el monto del impuesto sustituto adeudado por el miembro declarante.

Las cantidades indicadas en la columna 5 de las líneas CP1 y CP2 y en la columna 3 de las líneas CP3 a CP5 se deberán sumar entre sí y el resultado deberá indicarse en la línea RX39, columna 1 de la tabla RX.

Modelo F24, ¿qué códigos tributarios se deben utilizar?

Mediante la resolución n.º 48/E del 19 de septiembre de 2024 , la Agencia Tributaria indicó qué códigos tributarios deben utilizarse para completar el formulario F24 :

4071 denominado CPB – Sujetos del ISA – Impuesto sustitutivo de conformidad con el artículo 20-bis, apartado 1, del Decreto Legislativo nº 13 de 2024;
4072 denominado CPB – Contribuyentes con tarifa plana – Aumento del pago anticipado del impuesto sobre la renta – Art. 31, apartado 2, letra a), del Decreto Legislativo n. 13 de 2024.

Los códigos tributarios deben introducirse en la sección de Tesorería del formulario F24. Deben indicarse en correspondencia con las sumas indicadas en la columna «Importes debitados e ingresados» . En el campo «Año de referencia» , debe indicarse el año fiscal al que se refiere, expresado en el formato AAAA .

Quienes decidan pagar en cuotas deberán completar el campo referencia de cuota/Región/Prov./mes en formato NNRR donde: