Ernstige fout in belastingwet? Ministerie doet stap terug

• Na een golf van kritiek stelde het Ministerie van Financiën een wijziging van de Wet vennootschapsbelasting voor met betrekking tot familiestichtingen.
• De geldigheidsduur van de lock-up, dat wil zeggen de blokkade van drie jaar op de verkoop van de activa van de stichting, wordt hiermee verlengd tot 1 januari 2026.
• In de oorspronkelijke versie zouden de regels met terugwerkende kracht van toepassing zijn, d.w.z. vanaf 1 september 2025, d.w.z. 4 maanden voordat de nieuwe regels in werking zouden treden...

Wij herinneren u eraan: op vrijdag 29 augustus publiceerde het Ministerie van Financiën een ontwerpwijziging van de Wet op de Familiefondsen .

De daarin voorgestelde oplossingen kwamen als een grote verrassing, omdat het ministerie ervan uitging dat de voor stichtingen ongunstige oplossingen inzake de vermogensbelasting met terugwerkende kracht zouden gelden vanaf 1 september 2025 , dus 4 maanden vóór de geplande inwerkingtreding van de regeling (de wet moet gelden vanaf 1 januari 2026).

De staat heeft een valstrik opgezet voor de eigenaren en begunstigden van familiestichtingen. Het ontwerp van wijziging van de Wet op de vennootschapsbelasting, gepubliceerd op 29 augustus 2025, introduceert oplossingen die het verrassingselement als fiscaal beleidsinstrument benutten, aldus Robert Nogacki, managing partner van advocatenkantoor Skarbiec.

Hij voegde eraan toe dat duizenden geregistreerde stichtingen zich binnen zeer korte tijd aan compleet nieuwe belastingregels moesten aanpassen.

48 uur om je aan te passen aan de nieuwe spelregels

- De nieuwe regelgeving gaat in op 31 augustus 2025. Dit betekent dat iedereen die sinds die datum vermogen heeft gestort in een familiestichting, conform het wijzigingsvoorstel, automatisch het recht op belastingvrijstelling verliest bij verkoop van vermogen vóór het verstrijken van de termijn van 36 maanden - ook al waren de nieuwe vereffeningsregels op het moment van de storting nog niet formeel van kracht - legt Nogacki uit.

Hij merkte ook op dat de periode van 48 uur tussen de publicatie van het ontwerp en de inwerkingtreding van de wet viel op een weekend waarop niet werd gewerkt en de advocaten- en notariskantoren gesloten waren.

Hoewel entiteiten formeel 48 uur de tijd hadden om zich te verdedigen – zoals het storten van activa in familiestichtingen volgens de bestaande regels of het voorbereiden van passende juridische documenten – was de mogelijkheid van een daadwerkelijke reactie in de praktijk volkomen illusoir, zo oordeelde Nogacki.

Hij voegde daaraan toe dat de regels in strijd zijn met de mechanismen voor de bescherming van verworven rechten, die standaard zijn in ontwikkelde landen.

- Het ontbreken van dergelijke clausules betekent een regelgevende schok zonder de mogelijkheid van een rationele aanpassing, benadrukte de advocaat.

Ontwerpfouten en gedeeltelijk succes. "Sommige bepalingen blijven bestaan."

Volgens Nogacki bevatten de door het Ministerie van Financiën opgestelde voorschriften fundamentele wetgevende fouten, zoals: een vermenging van materiële en procedurele normen; onduidelijke dubbele ontkenningen die een meerfasenanalyse vereisen; dubbelzinnige termen zonder definities ("woonbestemming", "gebouw met gemengd gebruik"); en fouten in de redactionele structuur van de voorschriften.

Na een golf van kritiek en beschuldigingen dat de regelgeving ongrondwettelijk was, trok het ministerie van Financiën de controversiële bepalingen in en verwaterde het concept van de wijziging door middel van een eigen amendement. De nieuwe formulering veranderde de ingangsdatum van 31 augustus 2025 naar 1 januari 2026.

Vermogen dat na 1 januari 2026 in de stichting wordt ingebracht, valt dus onder de nieuwe regeling.

Volgens hen kan de stichting haar activa niet verkopen zonder 19% inkomstenbelasting te betalen , indien de verkoop plaatsvindt binnen 36 maanden na het einde van het kalenderjaar waarin de inbreng, overdracht of verwerving heeft plaatsgevonden.

De stichting kan dan 19% belasting aftrekken van de 15% vennootschapsbelasting die zij ontvangt bij de uitkering van gelden aan begunstigden.

Dit is goed nieuws, omdat het een minimum aan vertrouwen in de staat herstelt. Het tempo en de manier waarop de veranderingen worden doorgevoerd, blijven echter de stabiliteit van de juridische en fiscale omgeving ondermijnen. Ondernemers weten niet of de spelregels over een paar maanden weer zullen veranderen, wat investerings- en opvolgingsbeslissingen compliceert, aldus Tomasz Prokurat, juridisch adviseur en belastingadviseur, partner bij LITIGATO Pławiak.

Hij voegt eraan toe dat het ontwerpwijzigingsvoorstel nog steeds bepalingen bevat die de aantrekkelijkheid van familiestichtingen aanzienlijk kunnen verminderen, met name drie belangrijke punten:

• Commerciële en kortlopende verhuur blijft uitgesloten van de vrijstelling voor stichtingsbelasting. Dit heeft gevolgen voor familiestichtingen die ervoor kiezen om te investeren in verhuurpanden onder de huidige regelgeving.
• De 36-maanden durende lock-up op de verkoop van activa die aan de stichting zijn ingebracht, blijft in het ontwerp staan. Dit beperkt de flexibiliteit van familiestichtingen bij het afstoten van hun activa, maar de regels veranderen tenminste niet meer halverwege het spel.
• Het onderbrengen van stichtingen onder het CFC- en exittaksregime kan voor veel familiestichtingen die in het buitenland hebben geïnvesteerd, een serieuze juridische en fiscale uitdaging vormen.