Льготы на термомодернизацию дома. Министр финансов с новыми разъяснениями

Льгота на термомодернизацию дома действует уже седьмой год, обросла толкованиями и постановлениями, многократно публиковалась. Теперь все понятно? Видимо, нет, потому что министр финансов только что выпустил очередные (третьи), на этот раз на 22 страницы (предыдущие были короче), разъяснения.

Напомним, что льгота на тепловую модернизацию заключается в вычете расходов на экологическое отопление дома из дохода (это касается тех, кто рассчитывается по шкале и платит фиксированный налог, в то время как плательщики фиксированного налога списывают расходы из дохода). Благодаря этому мы уменьшаем налоговую базу и получаем более низкий налог. Максимальная сумма вычета составляет 53 000 злотых.

Льготы на тепловую модернизацию дома — что можно вычесть из дохода?

Подробный перечень инвестиций, подлежащих вычету, содержится в постановлении министра инвестиций и развития, определяющем виды строительных материалов, оборудования и услуг, связанных с реализацией проекта термомодернизации. Изменения в него были внесены с 1 января 2025 года. Последние разъяснения учитывают их.

Что изменилось в каталоге? Вычет за газовый или масляный котел (вместе с арматурой управления, безопасности и регулирования, а также системой подачи и вытяжки воздуха) был отменен. В 2025 году мы больше не будем вычитать расходы на их покупку и установку. Газовые и масляные резервуары также были исключены из списка.

В список включен вычет за покупку и установку теплового насоса (и инфраструктуры, необходимой для его работы), но добавлено условие, что он должен быть частью установки, используемой для отопления помещений или приготовления горячей воды для бытовых нужд. То же самое касается подключения к отопительной или газовой сети. Он по-прежнему есть в каталоге, но добавлено условие — вычет доступен только в том случае, если сеть использует в качестве источника энергии биогаз или биометан.

Список был расширен за счет включения в него объектов хранения энергии или тепла, а также необходимой для их работы инфраструктуры и систем управления энергией. А также услуг по их монтажу. Предпочтение также отдается тепловому пункту с программатором температуры, а с 1 января 2025 года — автоматической системе управления погодой.

В перечень инвестиций, подлежащих налоговой льготе, также вошли материалы, используемые для утепления балконных плит и крыш, а также услуги по утеплению кровли. А также приобретение и установка (замена уже была произведена ранее) наружных дверей.

Льгота на термомодернизацию дома. Можно ли вычесть расходы, понесенные до официального завершения строительства?

Министр финансов также затронул весьма спорный вопрос о расходах, понесенных до официального завершения строительства. Ранее налоговая инспекция утверждала, что такие расходы не подлежат вычету (даже если дом уже использовался собственником). С 2023 года чиновники меняют свои толкования в пользу налогоплательщиков и указывают, что закон о строительстве не исключает признания здания зданием, которое официально не введено в эксплуатацию. Вот что министр финансов писал в предыдущих разъяснениях (выпущенных в 2023 году). В последнем читаем: «Положения Закона о подоходном налоге с физических лиц не требуют от налогоплательщика наличия документа, подтверждающего согласие на использование здания (решение/уведомление о завершении строительства, повлекшее молчаливое согласие на его использование). Это касается как долгосрочных, так и новых зданий».

Министр подчеркивает, что для получения льготы достаточно, чтобы одноквартирный жилой дом фактически существовал и имел определенные признаки, в том числе отвечающие жилищным потребностям. «Подтверждением его наличия может быть как указанное выше решение о разрешении на ввод в эксплуатацию, так и документ, подтверждающий уплату налога на имущество для данного типа дома (например, вынесенное по данному вопросу решение)», — говорится в пояснениях.

Конец ли это сомнениям? Нет, поскольку вопрос о вычете расходов, понесенных до формального завершения строительства, будет рассматриваться Высшим административным судом в составе семи судей.

До какого срока можно исправить декларацию по НДФЛ?

Министр финансов также пишет (этого не было в предыдущих разъяснениях) о возможности подачи корректировки декларации теми, кто имел право на льготу, но не воспользовался ею. Он напоминает, что налоговая обязанность прекращается через 5 лет, считая с конца года, в котором истек срок уплаты налога. «Поэтому до конца 2025 года и конца 2026 года можно вернуться к расчету за 2019 и 2020 годы соответственно», — читаем в разъяснениях.