Los controles fiscales son cada vez más duros, mudarse al extranjero no es suficiente.
Ningún contribuyente escapa a la obligación de presentar documentos tributarios, incluso si reside en el extranjero. En este caso, la notificación se realiza mediante correo certificado internacional con acuse de recibo a la dirección registrada en AIRE. El trámite no se completa con su publicación en el tablón de anuncios municipal. Este tipo de notificación solo es válida si el correo certificado no llega a su destino.
Decidir mudarse al extranjero, contrariamente a lo que se podría pensar, no garantiza la evasión fiscal . La Agencia Tributaria cuenta con una serie de herramientas para notificar documentos tributarios incluso cuando los ciudadanos residen en el extranjero.
Notificación de documentos fiscales a no residentesLa legislación italiana también ha proporcionado una serie de herramientas para la notificación de documentos fiscales a no residentes. El principio clave en el que se basa la ley se estableció en el artículo 58 del Decreto Presidencial n.º 600/73 . Independientemente de su residencia real, cada persona mantiene un domicilio fiscal en Italia .
Cuando se trate de personas físicas no residentes, el domicilio fiscal corresponde al municipio en el que se registró la renta, o, si la renta proviene de varios municipios, a aquel en el que se generó el mayor importe.
Nos encontramos ante una disposición que permite a la Agencia Tributaria establecer un punto de referencia territorial para el ejercicio de su potestad tributaria.
La notificación debe realizarse en el domicilio fiscal del destinatario. Si no existe, por carecer el contribuyente de vivienda, oficina o negocio, el trámite consiste en presentar el documento en el ayuntamiento y publicar el aviso en el tablón de anuncios .
La presentación de documentos tributarios en el Ayuntamiento plantea una cuestión delicada: el inicio de los plazos , que empiezan a correr ocho días después de la fecha de envío, no el día en el que el contribuyente tiene conocimiento efectivo del documento.
La práctica que hemos visto hasta ahora también se aplica a las notificaciones enviadas por el agente de recaudación , quien puede utilizar el mismo sistema para notificar documentos a un contribuyente residente en el extranjero.
| Notificación de documentos tributarios a residentes en el extranjero | |
|---|---|
| 🌍Dónde se realiza la notificación | A la dirección extranjera inscrita en el AIRE (Registro de Italianos Residentes en el Extranjero) |
| 📦 Modo | Correo certificado internacional con acuse de recibo |
| 📜¿Cuando es válido? | La notificación solo es válida si la carta certificada se entrega o tiene un resultado negativo rastreable (por ejemplo, destinatario no rastreable). |
| 📌 No al tablón de anuncios público | Para los residentes en el extranjero no está permitida la notificación mediante publicación en el tablón de anuncios públicos del Municipio italiano. |
| 📎 Obligación de actualizar el AIRE | El contribuyente está obligado a mantener sus datos actualizados en AIRE para la vigencia de las notificaciones |
| ⚠️ Riesgos de no actualizar | Los documentos siguen considerándose válidos si se envían a la última dirección conocida, con posibles implicaciones fiscales. |
| 📅 Fecha límite para apelar | Se cuentan desde la fecha de recepción del documento, con plazos diferentes a los de la notificación en Italia. |
El legislador ha previsto un tratamiento diferenciado para los contribuyentes que se hayan inscrito en AIRE, en función de la fecha límite de inscripción.
Dentro de los primeros 60 días, las notificaciones deben realizarse en el domicilio fiscal italiano . Este plazo tiene por objeto evitar la evasión fiscal por parte de los interesados. Los documentos fiscales en trámite pueden notificarse válidamente siguiendo los procedimientos habituales.
Una vez transcurridos los 60 días, se envía la notificación al domicilio de residencia en el extranjero que el contribuyente proporcionó al registrarse en AIRE.
Este cronograma tiene varias implicaciones prácticas. Cuando un contribuyente recibe una notificación o liquidación de pago, debe verificar que el procedimiento seguido sea correcto respecto a los plazos de registro del AIRE.
Si se viola este procedimiento la notificación quedará sin efecto.
Así lo confirma la sentencia n° 23378/2021 del Tribunal de Casación , que consideró ilegítimas las notificaciones realizadas mediante fijación en el tablón de anuncios público sin envío previo de carta certificada a la dirección AIRE.
¿Qué prevén los convenios internacionales?Si los contribuyentes están inscritos en el AIRE desde hace más de 60 días, la notificación de documentos fiscales sigue un procedimiento que refleja perfectamente la complejidad de las relaciones fiscales internacionales entre distintos países.
El primer factor que hay que abordar son los convenios internacionales que Italia ha firmado para evitar la doble imposición : éstos contienen cláusulas sobre cómo deben notificarse los documentos.
Estos acuerdos internacionales prevalecen sobre la legislación italiana . A menudo simplifican los procedimientos o abren la puerta a vías diplomáticas privilegiadas.
En caso de falta de convenios internacionales, se deberán aplicar los procedimientos previstos en los artículos 30 y 75 del Decreto Presidencial n. 200/1967 : se deberán enviar dos copias del documento a las representaciones diplomáticas o consulares territorialmente competentes.
Si el destinatario de los documentos fiscales es extranjero, es necesario adjuntar una traducción del documento al idioma oficial del país de residencia.
La última opción prevé la aplicación del artículo 142 del Código de Procedimiento Civil , que regula las notificaciones a personas que en Italia no son:
- residentes;
- residentes;
- domiciliado.
El procedimiento consiste, de forma muy sencilla, en enviar una carta certificada y al mismo tiempo entregar una copia al Ministerio Público para su transmisión al Ministerio de Asuntos Exteriores .
Huir al extranjero es inútilA juzgar por lo que hemos visto hasta ahora, trasladar la residencia al extranjero para evitar problemas fiscales no tiene sentido.
La Agencia Tributaria, mediante una simple carta certificada internacional, puede enviar documentos tributarios a la última dirección conocida por AIRE . En otras palabras, residir en el extranjero no sirve para protegerse de posibles investigaciones de las autoridades tributarias.
También es importante recordar que las autoridades fiscales de diversos países han comenzado a colaborar más estrechamente a través del intercambio de información.
Presentar documentos fiscales en otro país no es tan difícil como parecía hace unos años.
También es importante tener en cuenta que, hoy en día, la mayoría de las notificaciones se envían por correo electrónico certificado (al menos para quienes tienen número de IVA). En esencia, hacerse inaccesible se ha vuelto extremadamente difícil.
La dirección residencialEn este contexto, es importante recordar que las notificaciones de liquidación de impuestos deben entregarse siempre en el domicilio del contribuyente . Independientemente de su ubicación real, este siempre coincide con el domicilio fiscal y es el lugar designado para recibirlas.
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